Характеристика счетов 03, 04, 05, 06

Счет 03подразделяется на два субсчета:

030 «Продукция на складе»,

031 «Продукция (работы, услуги) отгруженная».

Субсчет 030 предназначен для учета готовых изделий, выпущенных хозрасчетными подразделениями и сданных на склад организации.

На субсчете 031 учитываются готовые изделия, отгруженные (отпущенные) со склада организации покупателям, а также принятые заказчиком работы и услуги.

Счет 04 подразделяется на четыре субсчета:

040 «Оборудование к установке»,

041 «Строительные материалы для капитального строитель-
ства»,

043 «Материалы длительного пользования для научных исследований и на лабораторном испытании»,

044 «Спецоборудование для договорных научно-исследова-
тельских работ».

Счет 05 используется в подсобных сельских хозяйствах для учета молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел независимо от их стоимости. Выделяется один субсчет 050, который имеет такое же название, как счет первого порядка 05 «Животные на выращивании и откорме».

Счет 06 подразделяется на 10 субсчетов:

060 «Материалы для учебных, научных и других целей»,

061 «Продукты питания»,

062 «Медикаменты и перевязочные средства»,

063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности»,

064 «Топливо, горючее и смазочные материалы»,

065 «Корма и фураж»,

066 «Тара»,

067 «Прочие материалы»,

068 «Материалы в пути»,

069 «Запасные части».

Счет 05 используется в подсобных сельских хозяйствах для учета молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел независимо от их стоимости. Выделяется один субсчет 050, который имеет такое же название, как счет первого порядка 05 «Животные на выращивании и откорме».

Счет 06 подразделяется на 10 субсчетов:

060 «Материалы для учебных, научных и других целей»,

061 «Продукты питания»,

062 «Медикаменты и перевязочные средства»,

063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности»,

064 «Топливо, горючее и смазочные материалы»,

065 «Корма и фураж»,

066 «Тара»,

067 «Прочие материалы»,

068 «Материалы в пути»,

069 «Запасные части».

Фактическая стоимость определяется по формуле

Ф_ст = У_ст + О_фу,

где Ф_ст – фактическая стоимость; У_ст – учетная стоимость; О_фу – сумма отклонений фактической стоимости от учетной.

51. Материалы поступают на склады организации на основе заключенных договоров поставки, купли-продажи.

Отгружая товар покупателю, продавец оформляет транспортные документы (товарно-транспортные накладные, путевые листы и др.). В каждое тарное место продавец вкладывает сопроводительные документы (счет-фактуру, спецификацию, опись, упаковочный ярлык и др.), свидетельствующие о наименовании и количестве находящегося в нем товара.

Покупатель производит приемку материальных ценностей в соответствии с Положением о приемке товаров по количеству и качеству.

При выявлении недостачи товара или его ненадлежащего качества по сравнению с данными, содержащимися в транспортных и сопроводительных документах продавца, приемка приостанавливается, оформляется и направляется продавцу уведомление о вызове представителя продавца с указанием времени, на которое назначена двухсторонняя совместная приемка товара, составляется акт на факт выявленной недостачи. Если факт недостачи будет подтвержден при двухсторонней приемке, то оформляется совместный акт приемки ф. 429 в двух экземплярах.

Материалы, поступающие на склад организации, подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия их ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах.

Если при приемке материалов установлены количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков, материалы приходуются на основании акта приемки ф. 429.

При поступлении материалов на склад организации дебетуется счет 06 «Материалы и продукты питания» (субсчета 060, 063–067, 069).

Сумма НДС при приобретении материальных запасов за счет до-ходов от предпринимательской деятельности отражается записью:

Д-т субсч. 175

Д-т сч. 06

К-т субсч. 140

52. Со склада материалы отпускаются подразделениям организации или отдельным организациям.

Отпуск материалов со склада оформляется различными документами в зависимости от вида материалов, периодичности их отпуска и направления отпуска. Материалы на нужды организаций отпускаются в пределах установленных норм.

На материалы и топливо, отпускаемые подразделениям организации систематически (ежедневно или через определенные промежутки времени в течение месяца), выписывается заборная карта ф. 431

Для оформления внутреннего перемещения материальных ценностей, выдачи дефицитных и особо ценных материалов под отчет применяется накладная (требование) ф. 434.

При отпуске со склада хозяйственных материалов, материалов для учебных и других целей в течение месяца применяется ведомость выдачи материалов на нужды учреждения ф. 410.

Отпуск кормов и фуража в пределах норм производится по ведомости на выдачу кормов и фуража ф. 397

Автомобильное топливо списывается в расход на основании путевого листа.

Отпуск материалов на сторону производится по товарно-транспортной накладной ф. ТТН-1 или товарной накладной
ф. ТН-2.

Отпуск материалов со склада не всегда означает их расход на нужды организации. Материалы при выдаче со склада в этих случаях должны записываться под отчет материально ответ-
ственным лицам и списываться на расходы или затраты организации на основании утвержденных руководителем организации актов на их списание.

При списании строительных материалов на текущие нужды, текущий ремонт составляется акт с указанием объема выполненных работ и норм расхода материалов на указанные виды работ.

Материальные запасы отражаются в учете по фактическим ценам (фактической стоимости приобретения или по ценам приобретения без вычета торговой скидки). Списание материалов в соответствии с Методическими указаниями № 59 производится по фактическим ценам или по средним ценам, если они приобретались по разным ценам.

производится с использованием следующих методов оценки запасов:

n по средневзвешенным фактическим ценам;

n по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости;

n по ценам последнего приобретения (метод ЛИФО).

На стоимость израсходованных материалов кредитуется
счет 06 «Материалы и продукты питания» (субсчета 060, 063 – 067, 069), а дебетуются разные субсчета.

Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в накопительной ведомости по расходу материалов ф. 396 (мемориальный ордер 13).

53. Аналитический учет запасных частей (субсчет 069) ведется по наименованиям запасных частей, маркам, заводским номерам, источникам финансирования, материально ответственным лицам в количественном и стоимостном выражении. При этом автомобильные шины и покрышки, выданные со склада для замены изношенных, учитываются бухгалтерией в ведомости оперативного (количественного) учета движения отдельных предметов в составе оборотных средств, находящихся в эксплуатации ф. 412

Аналитический учет по материалам в пути (субсчет 068) ведется по отдельным поставщикам.

При ведении аналитического учета материалов на карточках ф. 296А карточки регистрируются в реестре карточек ф. 279.

Ведение книг ф. 296, 296Б и карточек ф. 296А начинается с переноса остатков на начало года. В конце каждого месяца по каждому аналитическому счету подсчитывается дебетовый и кредитовый оборот и выводится остаток на начало следующего месяца.