Раздел 2. Основные элементы метода бухгалтерского учета , их взаимосвязь и особенности применения

Тема 2.1. Балансовое обобщение

1. Общая характеристика баланса: роль, назначение, строение

2. Влияние хозяйственных операций на баланс

3. Классификация бухгалтерских балансов

Задание 3. Составление бухгалтерского баланса

Методические указания. Бухгалтерский баланс является одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета и представляем собой способ группировки имущества организации на определенную дату ( обычно на первое число), выраженного в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс, являясь основной формой финансовой отчетности, показывает по состоянию на первое число месяца (квартала) наличие имущества по составу и источникам их образования.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. В активе баланса отражается состав, размещение и использование имущества организации, а в пассиве- источники образования и целевое назначение этих средств. Показатели, отражаемые в активе и пассиве, называются статьями баланса.

Имущество организации записывают соответственно в активе и пассиве баланса, причем суммы актива и пассива должны быть равными.

Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы, в соответствии с экономической классификацией средств по составу и источникам образования.

Статьи актива и пассива баланса группируются в соответствующие разделы.

Учебный материал для выполнения задания.

Таблица (условие 3) Состав имущества и источников его формирования

ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… г.

Требуется:

1. На основании данных для выполнения задания произвести группировку имущества организации по составу и размещению, источникам его формирования (табл.4).

2. На основании табл.4 распределить имущество организации по разделам актива и пассива баланса. Однородные статьи баланса объединить в группы. Записи произвести в табл. 5.

Выполнение задания 3.

Таблица 4 -Бухгалтерский баланс ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… г.

Таблица 5 -Баланс ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… года.

Задание 4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Методические указания. Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения , итог баланса также изменяется.

В зависимости от характера изменения статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре группы (типа):

I тип : показывает на изменение статей актива при неизменном итого баланса ( плюс актив и минус актив на одинаковую сумму);

II тип : характеризуется изменением статей пассива при неизменном итого баланса ( плюс пассив и минус пассив на равную сумму);

III тип : хозяйственные операции вызывают изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону увеличения при равенстве итого баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму);

IV тип: хозяйственные операции изменяют одновременно величину статей актива и пассива, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем итого баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Учебный материал для выполнения задания.

Таблица (условие 4) -Хозяйственные операции за март 201… г. в ЗАО «Капитан»

Требуется: 1.Определить взаимодействующие статьи баланса и установить тип изменения операций. Для выполнения задания использовать табл. 6 .

2.Определить влияние каждого типа хозяйственных операций на формирование общей суммы баланса и его отдельных статей. Основой для выполнения являются табл. 5 и табл. 6 . Записи осуществить в табл. 7.

Таблица 6

Таблица 7 - Баланс ЗАО «Капитан» на 01 апреля 201…. г.

Семинар № 4

Задание 5. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Методические указания. Счета бухгалтерского учета представляют собой способ систематического наблюдения за изменениями, происходящими в составе имущества в процессе производственно-хозяйственной деятельности организаций.

Для учета каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета со своими наименованиями и цифровым номером (шифром), которые соответствуют статьям баланса, например, 01 "Основные средства", 50 "Касса", 80 "Уставный капитал" и др.

Схематически бухгалтерский счет можно изобразить в виде двусторонней таблицы, левую сторону которой называют дебет, а правую – кредит. Сумма записей на счете без первоначального остатка (отдельно по дебету и кредиту) называется оборотом.

По отношению к бухгалтерскому балансу счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые.

Содержание записей по дебету и кредиту на разных счетах неодинаково.

На активном счете, на котором учитывается имущество организации по составу и размещению, на дебете отражаются остаток (сальдо) (начальный и конечный) и увеличение средств, а на кредите их уменьшение.

На пассивном счете, на котором учитываются имущество по источникам его образования, остаток (сальдо) и увеличение имущества отражаются на кредите, а уменьшение – на дебете.

Активные счета могут иметь только дебетовое сальдо, а пассивные – только кредитовое.

Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они могут иметь одно дебетовое или кредитовое сальдо, либо одновременно дебетовое или кредитовое сальдо. На активно-пассивных счетах, отражающих расчетные взаимоотношения организации с другими организациями, учреждениями, на дебете отражаются увеличение дебиторской и погашение кредиторской задолженности, а на кредите, наоборот, увеличение кредиторской и погашение дебиторской задолженности.

Учебный материал для выполнения задания (табл. 5- условие).

Требуется: Открыть на основании приведенных статей баланса счета бухгалтерского учета, записать на них остатки на начало месяца (на 1 февраля).

Задание 6. Отражение хозяйственных операций на счетах

Методические указания. Записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета позволяют произвести группировку изменений в составе и источниках имущества организации и результаты изменений показать в балансе на 1-е число следующего за отчетным периода. Записи по дебету и кредиту дают ответ на вопрос: как изменились остатки по счетам после каждой операции и после всех операций, какова величина этих изменений.

Изменение на счетах бухгалтерского учета отражаются при помощи двойной записи, сущность которой состоит в том, что каждая операция в равновеликих суммах записывается дважды: по дебиту одного (или нескольких) и по кредиту другого (или нескольких) счетов.

Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, сами счета – корреспондирующими.

Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называются бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью.

Требуется:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи. Записи осуществить в табл. 8.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета изменения. Которые произошли вследствие хозяйственных операций за февраль (использовать ранее открытые счета) (задание 5, 6).

3. Определить обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца (на 1 марта).

4. Составить бухгалтерский баланс на 1 марта по форме, приведенной в табл. 9.

Таблица (условие 5) -Баланс ЗАО «победа» на 1 февраля 201..г.

Статьи баланса не сгруппированы по разделам

Выполнение заданий 5,6

Название сч.01 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.71 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.10 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.99 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.51 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.20 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.23 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.02 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.60 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.70 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.80 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.50 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.55 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.08 ___________________________________________

Дт Кт

Название сч.66 ___________________________________________

Дт Кт

Таблица 8 –Регистрационный журнал хозяйственных операций в ЗАО "Победа"

за февраль 201..г.

Таблица 9

Баланс ЗАО «Победа» на 1 марта 201…. г.

Семинар № 5

Задача 10.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5.Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Комунарка» на 1 января 200_ г.

2. Хозяйственные операции за I квартал 201_ г.

Решение:

Дт 01 «Основные средства» Кт Дт 10 «Материалы» Кт

и т.д.

Задача 11.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5. Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс ОАО «Компас» на 1 февраля 201_ г.

2. Хозяйственные операции за месяц.

Задача 12.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5. Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Деснянка» на 1 сентября 201_ г.

2. Хозяйственные операции за сентябрь 201_ г.