![]()
Главная Обратная связь Дисциплины:
Архитектура (936) ![]()
|
Оподаткування доходів підприємств і громадян та його роль у формуванні доходів держави
Податок з доходів фізичних осіб є платою фізичної особи за послуги, які надаються ій територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розміщено особу, що утримує цей податок згідно з законом. Під податковою адресою фізичної особи розуміють місце постійного або переважного проживання платника податку, місце податкової реєстрації платника податку, визначене згідно із законодавством. Платниками податку (суб'єктами оподаткування) є громадяни України, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, а також іноземні громадяни, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України. Об'єктом оподаткування є: ♦ загальний місячний оподатковуваний дохід; ♦ загальний річний оподатковуваний дохід; ♦ доходи з джерелом їх походження з України, що підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; ♦ іноземні доходи (для громадян України). До складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються: ♦ доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (сплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору; ♦ доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) власності та доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами); ♦ доходи у вигляді відсотків (дисконтних доходів), дивідендів та роялті, виграшів, призів; ♦ інші доходи, згідно з переліком, встановленим законом. Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги. Загальний річний оподатковуваний дохід складається 3 суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів (для громадян України), одержаних протягом такого звітного року. Платник податку, який є громадянином України, має право на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. Загальний річний оподатковуваний доход, зменшений на суму податкового кредиту звітного року, становить чистий річний оподатковуваний дохід. Платниками податку з прибутку підприємств є суб'єкти підприємницької діяльності, бюджетні, громадські підприємства, установи та організації, що здійснюють діяльність, спрямовану на одержання прибутку. Нині об'єктом оподатковування є прибуток підприємства, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань. Валовий дохід - це загальна сума доходів платника податку від усіх видів діяльності, отриманих в .грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. Валовий дохід містить у собі: ♦ загальні доходи від реалізації товарів (робіт, послуг); ♦ доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг; ♦ доходи від спільної діяльності, а також у вигляді відсотків, роялті, дивідендів тощо; ♦ доходи, не враховані при обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному; ♦ доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій. Із суми валового доходу виключаються суми акцизного збору, податку на додану вартість, суми грошових коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду як компенсація його витрат або збитків, а також деякі інші суми. Валові витрати виробництва та обігу - це сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, що здійснюються як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. До складу валових витрат включаються: ♦ суми коштів, сплачених у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг) і охороною праці; ♦ суми коштів або вартість майна, добровільно переданих у держбюджет або місцеві бюджети, але не більш як 4% оподатковуваного прибутку; Ч суми коштів, перерахованих підприємствам всеукраїнських об'єднань осіб, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, але не більш як 10% оподатковуваного прибутку; ♦ сума коштів, внесених у страхові резерви фінансовими установами для покриття ризику неповернення кредиту; ♦ суми внесених податків, зборів та інших обов'язкових платежів; ♦ суми витрат, не врахованих у складі валових витрат минулих років; ♦ суми безнадійної заборгованості у випадку, коли відповідні заходи для стягнення боргів не дали результату; ♦ суми витрат, пов'язаних з поліпшенням основних фондів та суми перевищення балансової вартості основних фондів і нематеріальних активів над вартістю їх реалізації. Не включаються до складу валових витрат витрати на потреби, не пов'язані з веденням господарської діяльності. Під амортизацією основних фондів і нематеріальних активів розуміють поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення і поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку в межах норм амортизаційних відрахувань. Прибуток підприємств, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується податком за ставкою 30% від об'єкта оподаткування. Суму податку з прибутку підприємства визначають самостійно, виходячи з обчисленого розміру оподатковуваного прибутку І ставки податку.
![]() |