Место НДС в налоговой системе Российской Федерации. Соотношение внутреннего и импортного НДС

НДС- косвенный налог и представляет форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Применение налога в соответствии с ТК ТС, НК.

При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер устанавливается в законодательном порядке. Объектами налогообложения явл. ввоз товаров на там территорию ТС. НДС уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с там закон-м. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить НДС, кроме случаев предусмотренных ТК ТС.

Внутреннее НДС (экспорт или свободная таможенная зона). Согласно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

НДС на импортируемые товары вып-т ф-ции:

1) ф-ция регулирования внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

2) фискальную ф-цию, связанную с пополнением фед бюджета.

Налоговая база для исчисления НДС при ввозе (импорт) определяется как сумма: там стоимости + подлежащей уплате там пошлины + подлежащих уплате акцизов. НДС уплач-ся до или одновременно с принятием там декларации. В соответствии с закон-м может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты НДС согласно установленному порядку. НДС уплач-ся там органу производящему там оформление.

1. НДС при импорте не уплачивается (ставка НДС-0%):

1) на технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в странах таможенного союза по перечню, утверждаемому постановлением Правительства РФ;

2) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи;

3) на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

4) на материалы для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

5) на культурные ценности, приобретенные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученные в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

6) на все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

7) на товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

8) на необработанные природные алмазы;

9) на товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10) на валюту Российской Федерации и иностранную валюту, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, векселя;

11) на продукцию морского промысла, выловленную и (или) переработанную рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

12) на суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов;

13) на товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

14) на товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

15) Указанный перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при их ввозе на территорию РФ, определяется ст. 150 НК РФ. Поэтому участнику ВЭД важно периодически смотреть актуальную редакцию указанной статьи НК.

2. НДС уплачивается по ставке 10% при импорте:п. 2 ст. 164 НК РФ

1) продовольственных товаров (за исключением подакцизных); товаров для детей

2) лекарственных средства, субстанций, изделий медицинского назначения (не включенных в список средств и изделий, утвержденный Правительством РФ, не облагаемых НДС);

3) периодических печатных изданий и книжной продукции, связанных с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий и продукции эротического и рекламного характера).

3. Прочие товары при ввозе на территорию РФ облагаются НДС по ставке 18%.(п.3 ст. 164 НК РФ)