Учет денежных средств на расчетных счетах

Задачи, цели и принципы организации учета денежных средств

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражение об имуществе, обязательствах организаций и их движении.

В системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств, расчётных и кредитных операций:

♦ проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учёте;

♦ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений

♦ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов;

♦ обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

♦ обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи

♦ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

♦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

♦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.

♦ Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

♦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.

♦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Документальное оформление, синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

В каждой организации имеется касса для осуществления наличных расчетов. Ответственность за сохранность и правильность оформления кассовых операций несет кассир. Деньги в кассе хранятся в пределах лимита, его превышение может быть только во время выплаты з/п в течение 3-х дней.

Движение ден. средств в кассе оформляется первичными документами: приходником и расходником.

Каждая орг-ия должна вести кассовую книгу(КК). В ней листы должны быть пронумерованы и скреплены печатью. Лист КК состоит из 2-х частей:непосредственно листа и отрывного листа. Кассир сдает бух-ру отчет кассира-отрывной лист КК с приложенными первичными док-ми. Учет ден.ср-в в кассе ведется на счете 50. Субсчета: 50/1 –касса орг-ии, 50/2 –операционная касса, 50/3 – денежные документы.

Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (форма № КО–1);

• расходный кассовый ордер (форма КО–2);

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО–3);

• кассовая книга (форма № КО–4);

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО–5).

Учет денежных средств на расчетных счетах

Организация имеет право открывать в банке расчетный счет для хранения денег и для осуществления всех видов операций. Для оформления операций на расч.счетах использ-ся след. док-ты: платежные поручения и требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

Сведения о движении ден.ср-в на расч.счетах содержатся в выписке. На ее основании делаются записи в б/у.

Для учета ден.ср. на расч.сч. используют счет 51. Он явл. активным, по деб-поступления,по кред-списание.

Дт 51 Кт 50-На расчетный счет из кассы внесены денежные средства

Дт 50 Кт 51-В кассу с расчетного счета поступили деньги

Дт 51 Кт 62-На расчетный счет поступили средства от покупателей

Дт 60 Кт 51-С расчётного счета оплачены услуги, товары, работы, полученные от поставщиков

Дт 62 Кт 51-Произведен возврат средств покупателям

Дт 69 Кт 51-Оплачены налоги в бюджет

Дт 68 Кт 51-Оплачены взносы во внебюджетные фонды

Дт 55.2 Кт 51-Получена расчетная чековая книжка