Учет удержаний из заработной платы работников

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

• обязательные – производимые в соответствии с действующим законодательством;

• производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;

• производимые по заявлению работника.

К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:

• (НДФЛ);

• удержания по исполнительным документам.

В первую очередь работодатель производит удержание из доходов работника суммы исчисленного НДФЛ.

Если у человека есть дети и они находятся на его обеспечении, он имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка.

• 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;

• 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;

• 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18

• 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения.

По общему правилу родитель теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:

• если в течение календарного года доход родителя превысил 280 000 руб.;

• если в течение календарного года ребенок умер;

• если в теч. календ. года ребенку исполнилось 18 лет;

• если ребенок заканчивает обучение в образ. учреждении.

Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Алименты – это средства, которые в установленных законом случаях одни члены семьи обязаны выплачивать на содержание других, нуждающихся в этом, членов семьи. Алименты могут определяться: а) в процентном отношении к заработку (доходу) плательщика, (на одного ребенка - 1/4, на двух детей - 1/3, на троих и больше детей - 1/2 заработка (дохода) плательщика)

б) в определенной денежной сумме.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С 2011 г. объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Применяются следующие тарифы страховых взносов (всего 30%):

1) в Пенсионный фонд РФ - 22%;

2) Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Для синтетического учета расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета:

1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Д-т 69 К-т 50-Из кассы выданы путевки, оплаченные за счет средств социального страхования.

Д-т 69 К-т 50-Уплата взносов из кассы организации

Д-т 69 К-т 51-С расчетного счета уплачены взносы в ФСС, ПФ, ОМФ

Д-т 69 К-т 70-Начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования

Д-т 20 «Основное произ-во» К-т 69 - Начисление взносов работникам основного производства в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования

Д-т 23 «Вспомогательное произ-во» К-т 69-Начисление взносов работникам вспомогательного производства в ФСС, ПФ, ОМФ

Д-т 25 К-т 69-Начисление взносов работникам цеха в ФСС, ПФ, ОМФ

Д-т 26 К-т 69-Начисление взносов работникам заводоуправления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования

Д-т 44 « Расходы на продажу» К-т 69-Начисления взносов в фонды сотрудников, связанных с продажей товаров.

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 69-Начисление штрафов, пеней в ФСС, ПФ, ОМФ

Понятие и классификация материалов

Материалы- предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относят к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг для хозяйственных нужд организации.

Классификация материалов:

1.Сырье и материалы.

2.Полуфабрикаты собственного производства

3.Покупные полуфабрикаты

4.Вспомогательные материалы

5.Топливо.

6.Тара и тарные материалы.

7.Запасные части.

8.Строительные материалы.

9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Учет поступления материалов

Материалы, как правило, поступают в организацию от поставщиков путем приобретения за плату. На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов на складе выписывают приходный ордер . Сведение их него кладовщики заносят в карточку учета материалов.Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными или сопроводительные документы отсутствуют, то составляется акт о приемке материалов. Если организация получает материалы на складе поставщика ,то экспедитору нужно выписать доверенность. Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют требованием накладной. После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию. Существуют 2 варианта учета поступления материальных ценностей: 1)по фактической стоимости ценностей 2) по учетным ценам. Учетные цены- цены,которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство. Фактические цены- суммы,уплачиваемые в соответствии с договарами поставщиком за минусом возмещаемых налогов, суммы уплачиваемых за информационные услуги. Первый вариант используют организации , работающие с небольшой номенклатурой материалов. При этом все затраты по приобретению материалов отражаются на счете 10 «Материалы». При втором способе обязательно применяется счет 51 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Д60 К 51- оплачен счет поставщика

Д10 К60 – поступили канцелярские принадлежности в организацию

Д19 К 60 – принят у чету «входящий» НДС

Д 26 К 10 – канцелярские принадлежности выданы сотрудникам

Д 10 К 15 – принята к учету бумага по учетной цене

Д 15 К 60 – принята к учету бумага по фактической цене

Организация может осуществлять учет одним из способов:

1.В состав издержек обращение. Расходы относятся на счет 15. При этом сумма расходов входит в состав отклонения в стоимости материальных ценностей

2.В составе стоимости купленных товаров. Расходы включаются в фактическую себестоимость приобретаемых материальных ценностей,которая отражается на счете 10. Способ можно применять при небольшой номенклатуре товаров или при существенной значимости отдельных видов и групп. Расходы учитываются на отдельном субсчете «Транспортно-заготовительные расходы» к счету 10.Способ применяют,если такие расходы незначительны или их невозможно отнести на себестоимость отдельных видов материалов.

Учет выбытия материалов

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.Отпуск материалов оформляется Лимитно-заборной картой, если установлены нормы расхода материалов или требованием-накладной если нормы не установлены.При продаже оформляют накладную на отпуск материалов на сторону.

Способы оценки материально производственных запасов(МПЗ) при их выбытии:

1. по себестоимости каждой единицы-оцениваются МПЗ тспользуемые организацией в особом порядке(драг.металлы,драг.камни) или запасы которые не монгут обычным образом заменять друг друга.

2.по средней себестоимости-рассчитывается путем деления общей стоимости группы запасов на их кол-во складывающихся из себестоимости и кол-ва остатка на начало месяца и поступивших в течения месяца запасов.

3.Спсоб ФИФО-запасы первыми поступающие в производство,оцениваются по себестоимости запасов первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов,числящихся на начало месяца.

Выбытие материалов отражается на счетах след.образом:

Д-т 20 «Основное произ-во»(23,29) К-т 10-отпущены материалы в произ-во

Д 08 К 10-отпущены материалы на строительство хозяйственным способом.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 10 – списаны материалы при реализации.