Методы формально-правовой проверки документов

1.проверка соблюдения правил составления. Полноты и подлинности оформления документов

2.сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами.

3.проверка соблюдения правил. Учета выделенных хозяйственных операций. Т.е. проверка соответствия отражения в документах операций установленным правилам

4.проверка арифметических расчетов

Методы проверки реальности (достоверности) отражения в документах обстоятельств и процессов:

1.сопоставление данных документов отражающих операции с данными документов. Которые явились основанием этих операций

2.получение письменного подтверждения от 3-х лиц о реальности остатков на счетах 50,51,76,60,62

3.проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Корреспонденция счетов

4.аналитические процедуры

5.прослеживание

6.специальные методы - встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение

7.подгтовка альтернативных балансов

Методы фактического контроля:

1.Инвентаризация

2.Осмотр, обследование

3.Контрольный запуск сырья в производство

4.Лабораторный анализ качества сырья, товаров и готовой продукции

5.Экспертная оценка

6.Проверка объема выполненных работ

7.Проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени

8.Метод получения устных и письменных объяснений. Справок и ответов на разработанные анкеты

9.Контрольная покупка и др.

Знание и умение применения основных методов и приемов контроля существенно повышает его эффективность. Все хозяйственные операции экономических субъектов должны быть документированы. Проверяющий работает с первичными документами, учетными регистрами, формами отчетности и т.д.. Эти документы могут быть либо доброкачественными, либо нет. И одной из задач проверяющего является выявление недоброкачественных документов. С целью их последующего анализа и определения последствий их использования экономическим субъектом.

Для классификации документов по качественным признакам используются 3 критерия доброкачественности документов:

1.Формальный - означает, что документы должны быть составлены по определенной форме и должны быть заполнены все реквизиты

2.Законность - значит, что хозяйственная операция отраженная в документе должна быть законна по своему содержанию и быть санкционированной в установленном порядке ответственными лицами

3.Действительность - означает, что документ должен отражать содержание именно той хозяйственной операции, для которой он был создан, и отражать в неискаженном виде.

Документы, кот не отвечают хотя бы одному из трех выше перечисленных критериев является недоброкачественными и они подразделяются:

1.документы недоброкачественные по форме

2.документы недоброкачественные по существу - искажают информацию, кот в них отражается (ошибки, незаконные операции - совершенные по незнанию)

Материальный подлог - когда в документах часть информации подделка (пр. подпись). Интеллектуальный подлог - когда документы оформлены верно. Но содержат ложную информацию.

Если материальный + интеллектуальный =комбинированный подлог.

Материальный подлог - когда в документах часть информации подделка (пр. подпись). Интеллектуальный подлог - когда документы оформлены верно. Но содержат ложную информацию.

Если материальный + интеллектуальный =комбинированный подлог.

Методические приемы документального контроля можно подразделить на:

1.приемы проверки отдельного документа (формальная, арифметическая, нормативно-правовая проверка на действительность хозяйственной операции)

2.приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям (встречная)

3.приемы проверки системы бух записей (контрольное сличение. Восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка движения ТМЦ и денежных средств, сканирование и наблюдение проверяющего, проверка документов проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение и подготовка альтернативного баланса)

Методическим приемом проверки отдельного документа является:

1.формальная проверка - визуальная проверка документов.

2.Арифмитическая проверка - состоит в пересчете общих итого, начислений и т.д.

3.Нормативно-правовая проверка - проверяется соблюдение различных нормативов. Инструкций, положений и т.д.

4.Проверка на действительность хозяйственных операций

Среди наиболее часто используемых приемов проверки небольших документов по однотипным и взаимосвязанным операциям различают:

Встречную проверку - составление 2-х различных вариантов одного и того же документа, а так же учетных регистров. Кот находятся в 2-х различных организациях или в 2-х различных подразделениях одной организации. При такой проверке могут быть вскрыты след злоупотребления:

1. полное или частичное оприходование ТМЦ и денежных средств, полученных от другой стороны, участвующей в хозяйственной операции

2. присвоение выручки от реализации продукции, товаров, работ. Услуг

3. излишне списанные ТМЦ и денежные средства.

Взаимная проверка - составление различных по своему характеру, наименованию документов в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких хозяйственных операций. Взаимная проверка позволяет выявить участие в торгово-хозяйственной деятельности неучтенных товаров:

А) создание неучтенных излишков различных материалов. Сырья, товаров и др. ценностей с целью дальнейшего оформления подложных документов об их реализации или приобретении

Б) создание неучтенных излишков готовой продукции или необоснованные начисления или выплаты з\п

В) составление подложных бух проводок или проводок, не подтвержденных оправдательными первичными документами.

Контрольное сличение