![]()
Главная Обратная связь Дисциплины:
Архитектура (936) ![]()
|
Управление оборотными средствами предполагает нормирование и оптимизацию циклов оборачиваемости
Существует концепция деления оборотных средств на нормируемые (товарные и материальные запасы, НЗП, готовая продукция) и ненормируемые (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения). Сторонники этого подхода считают, что нормирование основывается только на технологических нормативах. Современные подходы к нормированию базируются на экспертных оценках спроса на продукцию, надежности поставщиков, риска порчи, и технологических нормативов, и применимы ко всем элементам оборотных средств. При разработке норм оборотных средств необходимо учитывать зависимость от следующих факторов: -длительность производственного цикла изготовления изделий; -норма расхода и запасов предметов труда и других материальных ценностей, предусмотренных в плане производства и в плане материально-технического снабжения; -согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов; -условий снабжения (длительности интервалов, их соблюдения, размеров поставляемых партий материалов); -отдаленности поставщиков от предприятий и удельного веса транзи-тной и складской форм материально-технического снабжения; -скорости перевозок и бесперебойности работы транспорта; -времени подготовки материалов для запуска их в производство; -периодичности запуска материалов в производство; -осуществления мероприятий по плану повышения эффективности производства; -условий реализации продукции и прогноза спроса; -системы и форм расчетов, скорости документооборота.
Норма оборотных средств — относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях. Исходя из требований коммерческого расчета хозяйствования — достижения наибольших результатов при наименьших затратах, различают нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас, страховой запас. Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов ( Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную предпринимательскую деятельность фирмы. Норматив оборотных средств по ТМЗ определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360, квартал — 90, месяц — 30 дней). H=O´N где О — однодневный расход; N — норма запаса, дни.
Основные методы нормирования оборотных средств: - метод прямого счета; - аналитический метод; - коэффициентный метод. Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствования. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы. Наиболее применим в нормировании товаро-материальных запасов (материалы, НЗП, готовая продукция) Задача. Рассчитайте прирост или высвобождение оборотных средств за квартал. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, по готовой продукции, по товарным запасам. Выпуск продукции по себестоимости 27 000 т.руб, норма оборотных средств по готовой продукции 2 дня. По незавершенному производству 3 дня. Оборот товаров (материалов) по покупным ценам 9000 т.руб., норма товарных запасов 2 дня. Сумма оборотных средств на начало квартала составила 1546 т.руб. H по тов запасам = 9000/90 х 2 дня = 200 т.р. Н по нзп = 27000/90 х 3 дня = 900 т.р. Н по гп = 27000/90 х 2 дня = 600 т.р Н по тмц = 200 + 900+ 600 = 1700 Дефицит 1700 – 1546= 154 т.р.
При нормировании материалов на крупных предприятиях, использующих широкую номенклатуру сырья и материалов, имеющих различную стоимость и потребляемых в разных объемах необходимо предварительно использовать метод АВС – ранжирование по категориям важности. А – наиболее ценные виды ресурсов, требуют скурпулезного учета и контроля, на них приходится 70-80% всех затрат В- менее важные для предприятия ТМЗ – 15-25 % всех затрат С- остальные малоценные ТМЗ – 5% и менее в составе затрат
При нормировании ТМЗ необходимо учесть следующие основные виды запасов: 1. Транспортный запас: товары, заказанные и оплаченные, но еще не поступившие (когда требуется предоплата). 2. Подготовительный запас: время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование. Определяется на основе хронометража. 3. Технологический запас: время подготовки сырья и материалов к производству – выдержка, сушка, созревание и т.п. 4. Текущий складской запас: время нахождения на складе в виде текущего запаса. Можно использовать метод EOQ, данные мониторинга ( с учетом условий и специфики хранения материалов, объемов производства/продаж, удаленности поставщика и т.п.). Регулируемые параметры – момент заказа и размер заказа) 5. Страховой запас, обычно половина текущего запаса. Задача. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу). Результаты расчетов сведите в следующую таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов. Таблица
Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусматриваются существенные изменения в условиях хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекса инфляции). Применяется ко всему оборотному капиталу, и к любому элементу. Рассчитывается коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости, абсолютное и относительное высвобождение /вовлечение оборотных средств.
период оборочиваемости – число дней, за которые оборотные средства возвращаются на предприятие, проделав полный кругооборот заготовления, производства и реализации продукции. Рассчитывают период оборота путем деления длительности анализируемого периода (год, квартал) на коэффициент оборачиваемости. коэффициент оборачиваемости - характеризует число оборотов, проделанных оборотными средствами за анализируемый период.
Задача 2. Определите оборачиваемость оборотных средств фирмы и период оборачиваемости, если известно, что выпуск продукции за 1 год составил 100 тыс. единиц; себестоимость изделия равна 60 тыс. рублей; цена изделия на '/4 превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств 500 000 тыс. руб. Методические указания к решению задачи Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число оборотов) определяется по формуле где ВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.; Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по формуле где Д — длительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, дни.
Задача.Найдите относительное высвобождение оборотного капитала, если фактический объем товарной продукции в текущем году – 25 200 млн руб., фактическая сумма оборотного капитала на конец текущего года – 2800 млн руб., объем товарной продукции на предстоящий год – 36 000 млн руб, намеченное ускорение оборачиваемости оборотного капитала – 4 дня. К1= выр-а/ос= 25200/2800=9 коэффициент оборачиваемости П1 = 360/9= 40 период оборачиваемости П2 = 40- 4= 36 = 360/К2 К2= 10 К2= 36000/ОС2=10 ОС 2 = 3600
ОС ! = 25200/10 = 2520 2800 – 2520 = 280 т.р. – относительное высвобождение
Абсолютное высвобожд- в абсолютном значении сократилась потребность в оборотных средствах Относительное высвобождение -потребность в оборотных средствах не сократилась, но вырос объем оборачиваемости, если бы работали при коэффициенте, то наблюдалось бы абсолютное высвобождение Коэффициентный метод основан на базовом размере норматива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений в условиях поставки, производства, реализации, расчетов и др. Применяется прежде всего для расчета норматива НЗП. ОСНЗП=(C/Д) *d*k, Где С – затраты на производство (себестоимость), Д – дни расчетного периода (год или квартал), d – длительность производственного цикла (норма). k – коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат возникает при НЗП относительно длительного характера, прежде всего за счет инфляции. Задача.Затраты на производство продукции по плану 4 квартала составляют 956 млн.руб., в том числе в начале процесса производства а)560 млн.руб, б) 200 млн.руб. Длительность производственного цикла 60 дней. Рассчитать потребность по НЗП, инфляция 2 % в месяц. Нарастание затрат равномерное. А) 560/90*60 дней +(956-560)/90*60 дней*1,02*1,02=648
Б) 200/90*60 дней + ( 956-200)/90 * 60 дней, *1,02*1,02= 658 Когда затраты нарастают неравномерно применяется формула с учетом конкретных условий распределения затрат по дням. K= (1з (d-1)) +(2з(d-2))+…../С*d, где C – общая величина затрат, d – длительность производственного цикла, 1з, 2з… - затраты соответственно в 1, 2 , 3 день. Задача.Рассчитать коэффициент нарастания затрат, если длительность производственного цикла 100 дней, затраты на производство в 1 день составляют 5 млн.руб, в 30 – 15 млн. руб, в 40 – 10 млн.руб, в 99 – 5 млн.руб. К=(5 (100-1)) +(15 (100-30)) +(10 (100-40)) + (5(100-99)) = 35*100 дней
![]() |