Факторы, определяющие динамику показателя. Абсолютное и относительное влияние факторов

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

- построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;

- выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

- реализация счетных процедур анализа модели;

- формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Существуют следующие модели детерминированного анализа:

- аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного баланса: , где Р - реализация; Зн - запасы на начало периода; П - поступление товаров; Зк - запасы на конец периода; В - прочее выбытие товаров;

- мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель: , где Р - реализация; Ч - численность; ПТ - производительность труда;

- кратная модель, т.е. модель, представляющая собой отношение факторов, например: , где Фв - фондовооруженность; ОС - стоимость основных средств; Ч - численность;

- смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях, например: , где Р - реализация; Рт - рентабельность; ОС - стоимость основных средств; Об - стоимость оборотных средств.

В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре типовые задачи:

1. Оценка влияния относительного изменения факторов на относительное изменение результативного показателя.

2. Оценка влияния абсолютного изменения i-го фактора на абсолютное изменение результативного показателя.

3. Определение отношения величины изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, к базовой величине результативного показателя.

4. Определение доли абсолютного изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, в общем изменении результативного показателя.

Задача 1. Задача имеет смысл для мультипликативных и кратных моделей. Рассмотрим простейшую двухфакторную модель . Очевидно, что при анализе динамики этих показателей будет выполняться следующее соотношение между индексами: , где значение индекса находится отношением значения показателя в отчетном периоде к базисному.

Относительные изменения факторных и результативного показателей связаны той же зависимостью, что и показатели в исходной модели. Данная задача решается при ответе на вопросы типа: «Что будет, если i-й показатель изменится на n%, а j-й показатель изменится на k%?».

Задача 2. Является основной задачей детерминированного факторного анализа; ее общая постановка имеет вид:

Пусть - жестко детерминированная модель, характеризующая изменение результативного показателя y от n факторов; все показатели получили приращение (например, в динамике, по сравнению с планом, по сравнению с эталоном): ; .

Требуется определить, какой частью приращение результативного показателя y обязано приращению i-го фактора, т. е. расписать следующую зависимость: , где - общее изменение результативного показателя, складывающееся под одновременным влиянием всех факторных признаков; - изменение результативного показателя под влиянием только фактора .

В зависимости от того, какой метод анализа модели выбран, факторные разложения могут различаться.

Задача 3. При решении задачи 3 факторное разложение дополняется относительными показателями: .

Экономическая интерпретация: коэффициент показывает, на сколько процентов к базисному уровню изменился результативный показатель под влиянием i-го фактора.

Задача 4. Также решается на основе базовой задачи 2 и сводится к расчету показателей: .

Экономическая интерпретация: коэффициент показывает долю прироста результативного показателя, обусловленную изменением i-го фактора. Здесь не возникает вопроса, если все факторные признаки изменяются однонаправленно (либо возрастают, либо убывают). Если это условие не выполняется, решение задачи может быть осложнено. В частности, в наиболее простой двухфакторной модели в подобном случае расчет по приведенной формуле не выполняется и считается, что 100% прироста результативного показателя обусловлены изменением доминирующего факторного признака, т.е. признака, изменяющегося однонаправленно с результативным показателем.