Начальник отделения следственной части СУ при УВД 7 часть

Реализуя единый преступный умысел, Петрова, совместно с Шариковым, в нарушение пункта 3 статьи 226 главы 23, пункта 1 статьи 237 главы 24 части 2 Налогового Кодекса РФ, Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете», статьи 57 Конституции РФ, в офисе ООО «АЭМ», с целью занижения доходов, полученных физическими лицами, работавшими в ООО «АЭМ» в 2002 году, приняли решение о ведении в ООО «АЭМ» наряду с официальным - неофициальный бухгалтерский учет /двойной бухгалтерии/, в котором отражать суммы, фактически выплаченных доходов работникам ООО «АЭМ», неучтенные по официальной бухгалтерии.

С целью сокрытия доходов от налогообложения, полученных работниками ООО «АЭМ» до августа 2002 года, а также сокрытия следов своей преступной деятельности, Петрова, совместно с Шариковым, дала устное указание бухгалтеру-кассиру Токарь Е.С. переделать все первичные кассовые документы по заработной плате /расходные кассовые ордера и платежные ведомости/ за период с 1 января 2002 года до августа 2002 года, и вести в ООО «АЭМ» двойную бухгалтерию. Токарь Е.С., выполняя прямое устное указание Шарикова и Петровой, находясь в непосредственной служебной зависимости от последних, в нарушении правил бухгалтерского учета, в течение августа 2002 года, в офисе ООО «АЭМ», совместно с Петровой Н.О., с использованием оргтехники, переделала и распечатала заново все первичные кассовые документы по заработной плате, указав в них заведомо ложные сведения о доходах, полученных работниками ООО «АЭМ», занизив в документах суммы выплат за выше указанный период и, подделав подписи от имени рабочих ООО «АЭМ». Продолжая выполнять указания Шарикова и Петровой, Токарь Е.С. 19 августа 2002 года, в компьютере «LG 52 X» со значком «RADAR», создала файл «касса 2003года с 08.08.02 по 28.12.2002 г», в котором отражала неофициальный учет расхода и прихода денежных средств ООО «АЭМ» /кассу № 2/, неотраженных по официальной бухгалтерии – кассе № 1.

В результате ведения в ООО «АЭМ» неофициального бухгалтерского учета Петрова, совместно с Шариковым, за период с 01.01.2002 года по 01.01.2003 года, занизил сумму доходов для исчисления сумм ЕСН в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, и налогообложения НДФЛ, не указав суммы доходов работников ООО «АЭМ», выплаченных им по неофициальной бухгалтерии, в сумме 3 058 593, 55 рублей.

Завершая свои преступные действия, Петрова, совместно с Шариковым, предоставила в Межрайонную инспекцию МНС России № 1 по ХМАО «Реестр сведений о доходах физических лиц за 2002 год» ООО «АЭМ», а также налоговые декларации по ЕСН за 2002 год, содержащие заведомо ложные сведения о суммах доходов, фактически полученных работниками ООО «АЭМ» в 2002 году, тем самым незаконно уклонилась от уплаты ЕСН и перечислению НДФЛ в бюджет ООО «АЭМ» за период с 01.01.2002 года по 01.01.2003 года на общую сумму 1 367 747 рублей, в том числе от уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 994 779 рублей и от уплаты НДФЛ в сумме 372 668 рублей, при этом доля сокрытого ЕСН составляет 24, 4 %, доля сокрытого НДФЛ составляет 9,2 %, а всего 33,6 % от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «АЭМ» в бюджет за 2002 год, и является крупным размером.

Таким образом, Петрова Наталья Олеговна уклонилась от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, то есть преступление, предусмотренное п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Доказательствами, подтверждающими обвинение Петровой Н.О., являются:

- протокол допроса свидетеля Петровой Натальи Олеговны от 1.12.2003 года, в котором изложены ее показания о том, что с июля 2002 года она начала работать в ООО «Академэлектромонтаж» на должности старшего бухгалтера. Генеральным директором ООО «Академэлектромонтаж» являлся Шариков Сергей Анатольевич. В штатном расписании была предусмотрена должность главного бухгалтера, но т.к. у не было опыта работы в указанной должности, то Шариков принял ее на работу в качестве старшего бухгалтера. По ходу совей работы в ООО «АЭМ» она непосредственно подчинялась Шарикову. В ее функциональные обязанности входило составление бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «АЭМ», а также начисление заработной платы. Всю бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «АЭМ» она составляла самостоятельно на основании имевшихся первичных бухгалтерских документах. Ее среднемесячная зарплата составляла около 3 000 рублей, согласно штатному расписанию. Кроме нее бухгалтером – кассиром на предприятии работала Токарь Е.С., которая вела кассу, банк и подотчетные лица. Основной вид деятельности ООО «АЭМ» электромонтажные работы. Основные объекты ООО «АЭМ» – это автокемпинговый комплекс «Югорская долина» и жилой комплекс по ул. Дунина-Горкавича в г. Ханты-Мансийске. ООО «АЭМ» на указанных объектах выступал в качестве субподрядчика. Генподрядчиком являлся филиал ЗАО «Академстрой». В основном за выполненные работы деньги перечисляло ЗАО «Академстрой». На объектах работали рабочие, в основном из г. Омска. Выдача заработной платы оформлялась в основном расходными кассовыми ордерами и платежными ведомостями.

На вопрос, соответствовала ли заработная плата, фактически выданная работникам ООО «АЭМ» в 2002 году, данным указанным в документах по начислению и выдаче заработной платы за тот же период, Петрова Н.О., пояснила, что соответствовала.

На вопрос, вносились ли какие-либо изменения в бухгалтерские документы по начислению и выдаче заработной платы в 2002 году, Петрова Н.О. ответила, что согласно ст. 51 Конституции РФ, отвечать на заданный вопрос, она отказывается.

На вопрос, достоверные ли данные по приходу и расходу вносились в кассовую книгу в 2002 году, Петрова Н.О. пояснила, что в кассовую книгу вносились данные на основании первичных кассовых документов. Кассу вела бухгалтер Токарь Е.С.

На вопрос, достоверные ли данные вносились в бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2002 год, Петрова Н.О. пояснила, что согласно ст. 51 Конституции РФ, отвечать на заданный вопрос, она отказывается.

На вопрос, в полном ли объеме ООО «АЭМ» уплатило единый социальный налог и налог на доходы физических лиц за 2002 год, Петрова Н.О. пояснила, что согласно ст. 51 Конституции РФ, отвечать на заданный вопрос, она не будет.

На вопрос, велся ли в ООО «АЭМ» двойной учет расхода и прихода денежных средств, если да, то каким образом он оформлялся, Петрова Н.О. ответила, что двойной учет не велся /т. 2 л.д. 17-22/.

- протокол допроса подозреваемого Шарикова Сергея Анатольевича от 29.11.2003 года, в котором изложены его показания о том, что общество с ограниченной ответственностью «Академэлектромонтаж» /далее по тексту ООО «АЭМ» было создано в апреле 2001 года. Учредителями общества являлся он и Гаврилюк Александр Владимирович. Основным видом деятельности ООО «АЭМ» являются электромонтажные работы. ООО «АЭМ» зарегистрировано в г. Ханты-Мансийске. С момента образования он являлся директором ООО «АЭМ». С 18 ноября 2003 года он фактически и официально уже не является директором ООО «АЭМ», так как в октябре 2003 года данное предприятие, им и Гаврилюком было продано гр. Баталову Владимиру Петровичу. В связи с этим, приказом нового учредителя Баталовым В.П. он был уволен с должности директора ООО «АЭМ». За период его работы в качестве директора ООО «АЭМ» главным бухгалтером начинала работать Саламатова Наталья Дмитриевна, которая проработала на предприятии примерно до сентября 2001 года. Затем главным бухгалтером на предприятии начала работать Масло Ольга Викторовна, она проработала она около года. С момента увольнения Масло О.В. и старшим бухгалтером в ООО «АЭМ» работает Петрова Наталья Олеговна. Бухгалтером-кассиром на предприятии работает Токарь Екатерина Сергеевна. Юридический адрес ООО «АЭМ» г. Ханты-Мансийск, ул. Ленина, д. 106 «а». По указанному адресу фактически находится ЗАО «Академстрой». Фактическое местонахождение ООО «АЭМ» г. Ханты-Мансийск, ул. Посадская, д. 7. Помещения для предприятия они арендуют у Молоковой Галины Александровны. В его функциональные обязанности как директора предприятия входило управление и организация деятельности ООО «АЭМ». Бухгалтерским учетом и отчетностью занималась главные бухгалтера Саламатова, Масло, а затем старший бухгалтер Петрова. Указанные лица выполняли свои обязанности в период работы в ООО «АЭМ». Петрова не была назначена на должность главного бухгалтера в связи с отсутствием стажа в этой должности. За период деятельности ООО «АЭМ» уплачивало все налоги, которые оно было обязано уплачивать в соответствии с действующим налоговым законодательством. ООО «АЭМ» никогда не уклонялось от уплаты налогов и не занижало налогооблагаемую базу. В бухгалтерские документы и отчетность, а также налоговую отчетность никогда не вносили искаженных данных. В них указывались лишь достоверные данные. По роду их деятельности основным генподрядчиком являлся филиал ЗАО «Академстрой», который зарегистрирован в г. Ханты-Мансийске по ул. Ленина, д. 106 «а». Головное предприятие находится в г. Санкт-Петербурге. За период деятельности ООО «АЭМ» выполнило электромонтажные работы на объектах: Автокемпинговый комплекс, жилой комплекс по ул. Дунина- Горкавича, д. 5 и 7 – генподрядчик филиал ЗАО «Академстрой», здание РУБОП по ул. Рознина г. Ханты-Мансийска – генподрядчик строительная фирма /СФ/ «Аркона» г. Нефтеюганск. Все работы выполнялись на основании заключенных договоров подряда.

Непосредственно все электромонтажные работы выполняли рабочие, набранные непосредственно мною, в основном были из г. Омска. Было бригад от двух до 4-5. Все рабочие осуществляли свою деятельность в ООО «АЭМ» на основании заключенных трудовых договоров /контрактов/. Режим работы был частично вахтовый, частично постоянный. В связи с трудным финансовым положением ООО «АЭМ» /УКС задерживал оплату филиал ЗАО «Академстрой», а те в свою очередь задерживали оплату нам/, в октябре-ноябре 2002 года, все рабочие уволились из ООО «АЭМ» по собственному желанию. После увольнения всех рабочих, он стал заключать договора подряда с отдельными лицами на выполнение определенного вида работ.

Всю отчетность, в том числе и налоговую, на основании первичных бухгалтерских документов, составляла старший бухгалтер Петрова Н.О., которую подписывал он и Петрова.

На вопрос, на основании каких документов, в каком размере и каким образом оформлялась выдача заработной платы рабочим, официально принятым на работу в ООО «АЭМ» в 2002 году, Шариков С.А. ответил, что согласно ст. 51 Конституции РФ, на заданный вопрос он отвечать отказывается /т. 2 л.д. 6-9/.

К показаниям и позиции Петровой Н.О. и Шарикова С.А., относительно начисления и уплаты ООО «Академэлектромонтаж» в 2002 году единого социального налога и налога на доходы физических лиц и отрицания ведения неофициального /двойного/ учета прихода и расхода денежных средств в ООО «АЭМ», следует относиться критически. С целью избежать уголовной ответственности и обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Петрова Н.О. и Шариков С.А, таким образом, вводят органы предварительного следствия в заблуждение. Показания и позицию Петровой Н.О. и Шарикова С.А. в полном объеме опровергают собранные в ходе предварительного следствия доказательства.

- протокол выемки от 16 декабря 2004 года, согласно которому в МИМНС России № 1 по ХМАО изъяты регистрационные документы ООО «Академэлектромонтаж» /т. 3 л.д. 178-242/.

- протокол осмотра документов от 20.04.2004г., согласно которому, в том числе осмотрены:

протокол № 1 общего собрания участников ООО «Академэлектромонтаж» от 31 января 2001 года об образовании ООО «АЭМ», утверждении Устава ООО «АЭМ», заключении учредительного договора ООО «АЭМ», образовании уставного капитала ООО «АЭМ» в размере 10 000 рублей, утверждении местонахождения ООО «АЭМ» – Россия, 628012, г. Ханты-Мансийск, ул. Ленина, 102 «а», избрании директором ООО «АЭМ» Шарикова Сергея Анатольевича;

письмо учредителей ООО «АЭМ» Шарикова С.А. и Гаврилюка А.В. о регистрации учредительных документов ООО «АЭМ»;

ксерокопии квитанций № 01, № 02 от 5 марта 2001 года - взнос в уставной капитал, квитанции – взнос за регистрацию ООО «АЭМ»;

учредительный договор ООО «АЭМ» от 31 января 2001 года о создании Шариковым С.А., совместно с Гаврилюком А.В общества с ограниченной ответственностью «Академэлектромонтаж»;

устав ООО «АЭМ», зарегистрированный отделом по выдаче лицензий и регистрации предприятий администрации муниципального образования г. Ханты-Мансийск, регистрационный № 2074 от 6 марта 2001 года;

свидетельство серия 86 № 000533216 от 12.03.2001г. о постановке ООО «АЭМ» на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории, согласно которому ООО «Академэлектромонтаж» присвоен ИНН 860106049;

письмо № р-368 от 19.03.2001г. Филиала «Ханты-Мансийский» ОАО «Собинбанк» о направлении сообщении № 860101 000083 об открытии расчетного счета № 40702810000160000025 ООО «АЭМ» ИНН 8601016049;

сообщение банка налоговому органу № 860101 000083 об открытии расчетного счета № 40702810000160000025 ООО «АЭМ» ИНН 8601016049;

сообщение ООО «АЭМ» /ИНН 8601016049/ от 26 марта 2001 г. налоговому органу об открытии расчетного счета № 40702810000160000025 /т. 3 л.д. 242-247/.

- протокол выемки от 22.02.04г, согласно которому у Малеева А.В. изъяты личные дела работников ООО «Академэлектромонтаж», в том числе личная карточка старшего бухгалтера Петровой Н.О. /т. 1 л.д. 137-147/.

- протокол осмотра документов от 24.02.2004 года /т. 1 л.д. 148-150/, согласно которому, в том числе осмотрены:

личная карточка Петровой Натальи Олеговны 28 марта 1975 года рождения, согласно которой Петрова Н.О. 17.07.2002г. принята в ООО «Академэлектромонтаж» на должность старшего бухгалтера /т. 16 л.д. 242-243/,

трудовой договор № 13 от 19.07.02г., заключенный с Петровой Натальей Олеговной, согласно которого Петрова Н.О. обязуется выполнять обязанности по должности старший бухгалтер /т. 16 л.д. 246/,

ксерокопия диплома АВС № 0126777 Новосибирской государственной академии водного транспорта, согласно которому 25 июня 1997 года Кирьяновой Наталье Олеговне присуждена квалификация «Инженер-экономист» по специальности «Экономика и управление на транспорте» /т. 16 л.д. 244/.

- протокол обыска от 29 ноября 2003 года, согласно которому в офисе ООО «Академэлектромонтаж», расположенного в г. Ханты-Мансийске, ул. Посадская д. 7, была обнаружена и изъята, в том числе кадровая документация ООО «АЭМ» и договора о полной индивидуальной материальной ответственности работников ООО «АЭМ» /т. 2 л.д. 38-40/.

- протокол осмотра документов от 27.02.04г., согласно которому, в том числе, осмотрены: приказ № 41-л/с 19 июля 2002 года о принятии Петровой Н.О. на должность старшего бухгалтера ООО «Академэлектромонтаж» с 19.07.2002 года с оплатой труда согласно контракту; договор о полной индивидуальной материальной ответственности старшего бухгалтера Петровой Н.О. о 02.08.2002 года /т. 2 л.д. 121- 164, т. 16 л.д. 245, 247-248/.

- заявление Токарь Е.С. от 3 октября 2003 года, согласно которому она работала в ООО «Академэлектромонтаж», находящемся в г. Ханты-Мансийске. С 5 августа 2003 года она находится в декретном отпуске, но до настоящего времени ей не выдали денежные средства, пояснив, что у предприятия нет денег. Рассчитали ей отпуск по беременности и родам по 1010 рублей, но ее заработная плата составляла 10 000 рублей. В ООО «АЭМ» ведется двойная бухгалтерия, заработную плату она получала по двум расходным кассовым ордерам. Расходный кассовый ордер, где сумма 1010 рублей оформлялся как официальный, то есть для налогов, а 9090 рублей - неофициально. В кассовой книге показывалась заработная плата 1010 рублей, но в тетради, в которой показывалось движение денежных средств на предприятии, показывалась вся заработная плата, то есть 10 000 рублей /т. 1 л.д. 16-17/;

- протоколы допроса свидетеля Токарь Екатерины Сергеевны от 28.11.2003г., от 3.03.2004 года и 2.04.2004 года, кассира-бухгалтера ООО «Академэлектромонтаж», в которых изложены ее показания о том, что в ООО «Академэлектромонтаж» в должности бухгалтера она работает с 18 мая 2002г., с оплатой труда согласно штатного расписания. В тот же день с ней заключили трудовой договор /контракт/, в котором конкретная заработная плата была не отражена, а лишь было указано, что должностной оклад в размере «согласно штатного расписания». В ее функциональные обязанности входило ведение кассы, оформление авансовых отчетов и банк. Генеральным директором ООО «АЭМ» являлся Шариков Сергей Анатольевич, главным бухгалтером до 13 июля 2002г. являлась Масло Ольга Олеговна, с 19 июля 2002 г. старшим бухгалтером данного предприятия стала работать Петрова Наталья Олеговна. Она непосредственно подчинялась Шарикову и Петровой. Основной вид деятельности ООО «АЭМ» - производство электромонтажных работ. Рабочие, выполняющие работы на данном предприятии в основном из г. Омска и работают вахтовым методом. В первый месяц ее работы в ООО «АЭМ» она получала заработную плату в размере 8 000 рублей. Данная зарплата была фактическая и официально проведена по кассе, без занижения. Также у других работников по кассе и бухгалтерскому учету проводилась та заработная плата, которую они фактически получали на руки.

До её прихода в ООО «АЭМ» кассовая книга на предприятии была, но она не велась, как положено, кассовые документы /расходные приходные ордера и платежные ведомости/ составлялись, но не разносились по кассе. Отчеты кассира не составлялись. Все кассовые документы складывались в одну стопку, без систематизации. Когда она разносила по кассе расходные кассовые ордера, то в них была указана фактическая заработная плата. После увольнения Масло, Шариков С.А. передал ей, Токарь, тетрадь в обложке коричневого цвета с рисунком объемом 12 листов и дал указание вести в тетради фактический расход и приход денежных средств ООО «АЭМ». В указанной тетради, по ее мнению, уже была сделана запись за один день. Тетрадь, в которую она указывала фактический расход и приход денег предприятия, после каждого рабочего дня она передавала Шарикову. Всего было несколько тетрадей, когда заканчивалась одна, заводили другую. Где хранил указанные тетради Шариков С.А., она не знает.

В то же время Петрова Н.О. указала ей, чтобы она по кассе расходные кассовые ордера не разносила, так как они собираются переделывать расходные кассовые ордера и кассу. В то же время Петрова Н.О. дала ей указание перепечатать расходные кассовые ордера по выдаче заработной платы работникам ООО «АЭМ», занижая в них суммы. В период с начала августа 2002 года и примерно до конца сентября 2002 года в офисе ООО «АЭМ», расположенном по адресу: г. Ханты-Мансийск, ул. Посадская, д. 7, в кабинете бухгалтерии, по указанию генерального директора ООО «АЭМ» Шарикова С.А. и старшего бухгалтера Петровой Н.О., были переделаны первичные кассовые документы по выдаче заработной платы, а именно: расходные кассовые ордера и платежные ведомости по выдаче заработной платы и аванса рабочим ООО «АЭМ», а также отчеты кассира – касса за период с начала 2002 года и до августа- сентября 2002 года. Все кассовые документы по заработной плате были переделаны заново, подписи от лиц, получающих заработную плату и указанных в переделанных документах, подделывались путем копирования через стекло. Выполняя прямое указание своих непосредственных руководителей Шарикова и Петровой, боясь быть уволенной из ООО «АЭМ», она на компьютере полностью переделала и распечатала вновь все кассовые документы по заработной плате за указанный выше период времени. Суммы денежных средств, указанных в поддельных кассовых документах по заработной плате, она печатала те, которые ей указывала Петрова, при этом их размер был существенно занижен, с 12-15 тысяч до 2-3 тысяч рублей. Исполняя указания Шарикова и Петровой, она также в основном во всех расходных кассовых ордерах и платежных ведомостях по заработной плате своей рукой рукописным способом – прописью указывала суммы подлежащие выплатам рабочим ООО «АЭМ». Некоторые рукописные тексты в указанных документах по заработной плате также заполняла Петрова. Подписи от имени лиц, получавших денежные средства в качестве заработной платы и авансов, подделывали через стекло Маклакова С.С., Петрова Н.О. и она. При этом большую часть подписей, через стекло, подделывала Маклакова и Петрова. Она в основном печатала документы по заработной плате, а подделывать подписи через стекло у нее не получалось.

В связи с тем, что бывший главный бухгалтер ООО «АЭМ» Масло О.В. с 13 июля 2002 года уволилась из ООО «АЭМ» и уехала на постоянное место жительства в г. Екатеринбург, то ни в одном из переделанных кассовых документов по выдаче заработной платы нет подписи Масло О.В. В строках «главный бухгалтер» и «выдал кассир» во всех подложных /переделанных/ документах по заработной плате вместо подписи Масло О.В., я по указанию Шарикова и Петровой, собственноручно прописью указывала фамилию «Масло».

После того, как были переделаны все кассовые документы по заработной плате, она подшила их в скоросшиватели, и принесла на подпись директору ООО «АЭМ» Шарикову С.А., который во всех переделанных документах, как руководитель ООО «АЭМ», зная, что они подложные, поставил свою роспись.

Все остальные кассовые документы, касаемые выдачи подотчета, оплаты проезда, оплата бензина и т.п. за 2002 год, не переделывались, а оставлялись в том виде, в котором они были составлены первоначально. При этом практически во всех кассовых документах, не связанных с выдачей заработной платы, также отсутствовала подпись Масло.

С августа 2002 года в ООО «АЭМ» стали вести неофициальный бухгалтерский учет /двойную бухгалтерию/ – кассу № 2. С того времени в официальной бухгалтерии стали отражать недостоверные сведения, касаемые расхода и прихода денежных средств в ООО «АЭМ». По указанию Шарикова С.А и Петровой Н.О. она стала вести двойной учет расхода и прихода денег в ООО «АЭМ», по кассе она вела официальный расход и приход предприятия, а в тетради, переданной ей Шариковым, фактические – неофициальные. С 8 августа по указанию Петровой, в компьютере с синим значком ”RADAR” на системном блоке, она создала и стала вести неофициальную /черную кассу/, в которой также отражала фактический приход и расход предприятия. Файл назывался “касса 2002г. с 08.08 по 01.09.02”. В компьютере она дублировала записи, произведенные в тетради Шарикова.

После предъявления для обозрения свидетелю Токарь Е.С. распечатки файла «касса 2003года с 08.08.02 по 28.12.2002 г» - касса № 2, восстановленного в ходе осмотра системного блока «LG 52Х» со значком «RADAR», Токарь Е.С. пояснила, что в середине июля 2002 года по указанию Шарикова С.А., она, наряду с официальной кассой, стала вести неофициальную - кассу № 2. Неофициальный расход и приход денежных средств по ООО «АЭМ» она фиксировала в тетрадях, которые ежедневно передавала Шарикову С.А., а также, с начала августа 2002 года, указанные записи я дублировала в компьютере, для чего в системном блоке «LG 52Х» со значком «RADAR» ею был создан текстовой файл «касса 2002года с 08.08. по 01.09.02 г», а не файл «касса 2003 года с -08.08.02 по 28.12.2002 г». Почему в компьютере оказался файл «касса 2003», а не «касса 2002» она не знает, но может объяснить, что перед ее уходом в отпуск 18 апреля 2003 года, она произвела передачу кассы № 1 – официальной и кассу № 2 – неофициальную старшему бухгалтеру ООО «Академэлектромонаж» Петровой Н.О. После её ухода в отпуск неофициальную кассу продолжила вести Петрова Н.О., она возможно и переименовала файл «касса 2002 года» в «кассу 2003 года». Осмотрев распечатку указанного файла, она может точно пояснить, что содержание, в связи с переименованием файла, не изменилось. Согласно предъявленной ей распечатки касса №2, в ней отражен фактический расход и приход денежных средств в ООО «Академэлектромонтаж», который проходил по неофициальной кассе. До того момента, то есть до 18 апреля 2003 года, пока она не ушла в отпуск. В неофициальной кассе она отражала тот приход и расход денежных средств, который не отражался по официальной кассе ООО «АЭМ». Общий расход и приход денежных средств ООО «АЭМ» складывался из сумм, отраженных по неофициальной и по официальной кассе. Записи в неофициальную кассу она вносила по мере расхода и прихода денежных средств. Кроме этого выдача денежных средств, учитываемых в кассе № 2, также оформлялась расходными кассовыми ордерами и платежными ведомостями, в которых работники ООО «АЭМ» расписывались за фактически полученные денежные средства. Рабочие ООО «АЭМ» в основном получали заработную плату бригадами, по платежным ведомостям. Все платежные ведомости, а также расходные ордера, по которым рабочим ООО «АЭМ» выдавали фактическую заработную плату, до сентября 2002 года, были переделаны, на новые, в которых занижался размер выданной заработной платы.

В начале осени 2002 года Шариков с целью уменьшения уплаты налогов на доходы физических лиц – работников предприятияи единого социального налога с ООО “АЭМ”, подошел к ней и сказал, что они собрались с 1 сентября 2002г., то есть задним числом, уволить всех рабочих и, чтобы она помогала инспектору отдела кадров Маклаковой заполнять трудовые книжки. С сентября 2002 года, после формального увольнения рабочих ООО «АЭМ», рабочие так же и продолжали работать в ООО «АЭМ», только без оформления, все расходы, связанные с выдачей заработной платы рабочим отражались лишь в неофициальной кассе. По официальной кассе ООО «АЭМ» никакой заработной платы бригадам рабочих, выполняющих работы на объектах ООО «АЭМ», не выдавалась.

Так, согласно имеющейся распечатке файла «касса 2003 года с 08.08.02 по 28.12.2002 г», в период с 08.08 по 01.09.2002г., наряду с официальной кассой, по кассе № 2 были произведены следующие расходы: 08.08.02г.: Тюменцеву выданы отпускные в сумме 3270 рублей, Тюменцеву выдана зарплата за июль, август в сумме 8 240 рублей, Сизову - зарплата за август в сумме 4800 рублей, Потоцкому - зарплата и отпуск в сумме 6320 рублей, Фролову – отпускные в сумме 2985 рублей, Советову – зарплата за август в сумме 5000 рублей, Токарь Е.С. – зарплата в сумме 8000 рублей, всего за 8.08.02г. выдано 38615 рублей;

15.0802г.: Токарь С.В. – аванс в сумме 3000 рублей; Маклакова – аванс 1500 рублей; питание офис – 400 рублей, всего за 15.08.03г. выдано 4900 рублей.

16.08.02г: Сидоркин – зарплата 9400 рублей; Петрова – зарплата 3990 рублей; Токарь Е. – зарплата 8000 рублей, всего 21390 рублей;

17.08.02г.: Желев – заработная плата 5980 рублей, Куликевич В. – зарплата 5740 рублей; Гредченко Ю. – доплата к заработной плате 500 рублей, всего 12220 рублей;

19.08.02г.: Черкашин – заработная плата 5946 рублей, Грибанов- заработная плата 4550 рублей; Гостюшкин – зарплата 3855 рублей; Маклакова – зарплата 27150 рублей; питание офис 1200 рублей, всего 42701 рубль.

27.08.02г.: питание офис – 1000 рублей, Гостюшкин – отпуск 1890 рублей, Советов – зарплата 5095 рублей; Бускунов – зарплата 5470 рублей, Грибанов – зарплата 4435 рублей; Султанов – зараплата 4129 рублей, Негодаев – отпуск 3445 рублей, Негодаев – зарплата 6945 рублей, зарплата бригады Негодаева – 48233 рублей, Султанов – зарплата за август 3131 рублей, всего 83775 рублей.

28.08.02г: Корнев – отпуск 19090 рублей, Шелепов – зарплата 4711 рублей, Петрова – зарплата 8400 рублей, всего 32201 рублей.

29.08.02г.: Дъяченко – зарплата 14556 рублей, Потоцкая В. – зарплата 3500 рублей, всего 18056 рублей.

30.08.02г: Токарь С- зарплата 11130 рублей, Капустин С. – зарплата 5577 рублей, Александров С- зарплата 5060 рублей, Кранцов – зарплата 9500 рублей, Харланов – зарплата 3350 рублей, всего 34617 рублей.

Без даты в конце августа 2002г: Мосеев – зарплата 10500 рублей, Корнев – зарплата 14500 рублей, зарплата бригады Тюменцева – 51 750 рублей, всего 76750 рублей.

01.09.02г.: отпускные бригады Левашова в сумме 91700 рублей.

Общий итог расхода за период с 08.08. по 01.09.02г. составил в сумме 456 925 рублей.

Приход: 15.08.02г. Шариков С.А. внес 5000 рублей, 19.08.02г. Шариков С.А. – 70000 рублей, 10.08.02г. Шариков С.А. – 223100 рублей, 1.09.02г. Шариков С.А. – 234400 рублей, общий итог- 532500 рублей.

За период с 02.09. по 16.09.02г. по кассе № 2 были произведены следующие расходы:

2.09.02г: Потоцкая В. – питание офис 1000 рублей.

3.09.02г.: Югов – зарплата июль август 11010 рублей, Югов – отпускные – 5460 рублей, всего 16470 рублей.

4.09.02г: Потоцкая В. – питание офис 500 рублей, всего 500 рублей.

5.09.02г. Чайковский В. – зарплата июль 5144 рублей, всего 5144 рублей.

6.09.02г.: Корнев – зарплата за август 15400 рублей, всего 15400 рублей.

9.09.02г: Потоцкая - питание офис 500 рублей, всего 500 рублей.

10.09.02г: Потоцкая - питание офис 500 рублей, всего 500 рублей.

11.09.02г. Черкашин – аванс 3500 рублей, всего 3500 рублей.

12.09.02г. Потоцкая –офис питание 1000 рублей, всего 1000 рублей.

13.09.02г.: Шариков – долг Гаврилюку 29000 рублей; Шариков – зарплата июль август 60 000 рублей; Грищук – питание 1500 рублей; всего 89000 рублей.

16.09.02г.: Потоцкая – питание 500 рублей, всего 500 рублей.

Общий итог расхода за указанный период составил в сумме 133 514 рублей.

Приход: 4.09.02г. Шариков – 1500 рублей, 5.09.02г. Шариков – 90000 рублей, 9.09.02г. Шариков – 29000 рублей, общий итог составил 120500 рублей.

За период с 17.09. по 24.10.02г. по кассе № 2 были произведены следующие расходы: