Класифікація коштів підприємства за складом і розміщенням

1. Необоротні кошти

1.1. До основних коштів відносяться:

1.1.1. Матеріальні основні кошти - це матеріальні активи (будівлі, машини, обладнання, транспортні кошти і інш. матеріальні цінності), які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товару, надання послуг, здачі в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних або соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання яких більше року. Тобто це кошти труда з терміном використання більше за рік. Вартість основних коштів поступово включається в собівартість продукції шляхом нарахування зносу (амортизації) за установленими нормами.

В бухгалтерському обліку протягом всього терміну служби основні кошти обліковуються за первинною вартостю, паралельно відбивається сума зносу основних коштів.

На будь-яку дату розрахунковим шляхом можна визначити реальну вартість основних коштів (тобто залишкову вартість основних коштів).

Матеріальні основні кошти поділяються на дві групи:

1) основні кошти, що включають в себе:

· земельні ділянки;

· капітальні витрати по поліпшенню земель;

· будівлі, споруди і передаючі обладнання;

· машини і обладнання;

· транспортні кошти;

· інструменти, прилади, інвентар;

· багаторічні насадження;

· інші основні кошти

2) інші необоротні матеріальні активи:

· бібліотечні фонди;

· малоцінні необоротні матеріальні активи;

· тимчасові споруди;

· природні ресурси;

· інвентарна тара;

· предмети прокату;

· інші необоротні матеріальні активи.

1.1.2. До нематеріальних активів відносяться немонетарні активи, які не мають матеріальної форми, можуть бути ідентифіковані (відособлені від підприємства) і утримуватися підприємством з метою використання протягом періоду більше за один рік для виробництва, торгівлі, адміністративних потреб або надання в оренду іншим особам (право користування землею, водою, іншими природними ресурсами, патенти, авторське право, торгові знаки, права на інтелектуальну власність). Нематеріальні активи, як і основні кошти, переносять свою первинну вартість на витрати виробництва протягом нормативного терміну їх служби шляхом нарахування зносу (амортизації) за встановленими нормами.

1.2. Інші необоротні активи. До них відносяться:

1.2.1. Незавершене будівництво - вартість незавершеного будівництва для власних потреб підприємства.

1.2.2. Довгострокові біологічні активи - вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 30 "Біологічні активи". У цій статті наводяться справедлива (первісна, переоцінена) вартість, сума накопиченої амортизації (у дужках) і залишкова вартість довгострокових біологічних активів. До підсумку балансу включається справедлива вартість, а також залишкова вартість, яка дорівнює різниці між первісною (переоціненою) вартістю і сумою накопиченої амортизації.

1.2.3. Довгострокові фінансові інвестиції - інвестиції (вкладення) підприємства в цінні папери інших підприємств, облігації державних і місцевих позик, статутний капітал інших підприємств і інш. на термін більше року.

1.2.4. Довгострокова дебіторська заборгованість - дебіторська заборгованість фізичних і юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

1.2.5. Відстрочені податкові активи - це сума податків на прибуток, що підлягає покриттю в наступних звітних періодах в наслідок:

· тимчасових різниць між балансовою вартістю активів або зобов'язань і оцінкою цих активів або зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування;

· перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення податку на прибуток в звітному періоді.

2. Оборотні активипідприємства діляться на:

2.1. предмети праці: сировина, матеріали, паливо, тара (в промисловості), будівельні матеріали, поточні біологічні активи, куповані напівфабрикати і комплектуючі вироби, запчастини, будівельні матеріали, і інш.

2.2. малоцінні і швидкозношувальні предмети (МШП) - це предмети праці, що використовуються менше за рік, зокрема: інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг і інш. Тобто - це кошти праці, які мають термін служби менше за один рік.

2.3. предмети обігу до яких належать товари, готова продукція, тара (в торгівлі):

· готова продукція - це продукція, обробка якої закінчена і яка пройшла випробування, приймання, укомплектовку згідно з умовами договорів із замовниками і відповідає технічним умовам і стандартам.

· товари - це товарно-матеріальні цінності, які поступили на підприємство з метою продажу (ці оборотні активи в основному використовуються на збутових, торгових і заготовчих підприємствах і організаціях, а також на підприємствах громадського харчування).

2.4. кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість) - це поточна заборгованість різних дебіторів по авансам виданим, нарахованим прибуткам підлягаючим отриманню нашим підприємством, по претензіям, по відшкодуванню заподіяних збитків і по іншим операціям. (Це коли підприємства і інш. особи повинні даному підприємству). Сюди також відносяться векселя отримані - це заборгованість покупців, замовників і інших дебіторів за відвантаженою продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги і по іншими операціями, які забезпечені векселями.

2.5. грошові кошти і їх еквіваленти - сума готівкових грошових коштів в касі підприємства, вільні грошові кошти, які зберігаються на розрахунковому, валютному і інших рахунках в банку, інші грошові кошти підприємства.

3. Витрати майбутніх періодів - витрати, які були здійснені в звітному періоді, але підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.

Сукупність 3-х груп господарських коштів становить 100% всіх коштів підприємства.

Знаючи склад господарських коштів підприємства, розглянемо за рахунок яких джерел вони можуть бути утворені і отримані.

3. Необоротні активи і групи вибуття -вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

Класифікація господарських коштів підприємства за джерелами утворювання і цільовому призначенню.

Джерела власних коштів:

1. Власний капітал:

1.1. Статутний капітал (акціонерний капітал) це сукупність в грошовому вираженні внесків засновників (власників) в майно (вартість основних коштів, нематеріальних активів, оборотних і грошових коштів) при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених засновницькими документами. Це сума власних основних і оборотних коштів.

1.2. Пайовий капітал - сума пайових внесків членів товариств і інших підприємств, передбачена засновницькими документами (Сальдо рахунку 41)

1.3. Додатковий вкладений капітал - сума перевищення вартості реалізації акцій акціонерного товариства над їх номінальною вартістю.

1.4. Інший додатковий капітал - сума дооцінки необоротних активів, дарчий капітал (вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від фізичних і юридичних осіб) і інш.

1.5. Резервний капітал - сума резервів, утворених за рахунок чистого прибутку підприємства відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів, призначена для покриття непередбачених витрат і збитків або виплат дивідендів засновникам, що мають привілейовані акції при недостатності для цих цілей прибутку.

1.6. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - нерозподілений прибуток або непокритий збиток поточного і минулих років, а також використаний в поточному році прибуток. (Прибуток - сума перевищення доходів над витратами підприємства, отриманих на початок року за звітний період, від реалізації продукції, робіт, послуг, матеріальних цінностей, основних коштів, включаючи перевищення позареалізаційних доходів над витратами).

1.7. Неоплачений капітал - заборгованість власників (учасників) підприємства по внескам до статутного капіталу.

1.8. Вилучений капітал - вартість власних акцій, викуплених в акціонерів

2. Забезпечення витрат і зобов'язань:

2.1. Забезпечення виплат персоналу грошові кошти, які за рішенням підприємства резервуються в установленому порядку на майбутню оплату відпусток працівникам і винагороди по чинному законодавству за вислугу років, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, також це кошти для витрат по підготовчим роботам в сезонних галузях промисловості, для майбутніх витрат по ремонту предметів прокату і для інших цілей. Створення цих резервів в установленому порядку узгоджене з Міністерством фінансів України.

2.2. Інші забезпечення - нараховані в звітному періоді майбутні податки, гарантійні зобов'язання і інш.

2.3. Цільове фінансування - це грошові кошти, отримані для проведення заходів цільового призначення, вони можуть надходити у вигляді субсидій, асигнувань із бюджету і позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних і юридичних осіб, гуманітарної допомоги.