Схема кругообігу майна капіталу

Грошові кошти

Предмети праці Засоби праці

Виробництво

Продукція за собівартістю

Продукція за реалізованою собівартістю

Грошові кошти

Дт Рах.79 Кт

Якщо ОбКт>ОбДт, - отрим прибуток

Якщо ОбДт>ОбКт, - отрим збиток

9 ТЕМА. ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

9.1.Сутність та призначення бухгалтерської звітності

Згідно із законом України про бухгалтерський облік і фінансову звітність регулювання питань методології фінансового обліку і звітності відбувається міністерством фінансів України. Фінансова звітність не є комерційною таємницею крім випадків передбачених законодавством.

Звітність – це сукупність показників, сформована на основі даних БО, яка характеризує результати діяльності підприємства.

Метою звітності є надання корисної інформації користувачам.

Датою надання фінансової звітності вважається день фактичної її передачі підприємством, а у разі надсилання її поштою є дата одержання адресатом звітності яка зазначена на штампі. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Вимоги до звітності – оформлення, достовірність, державне регламентування, порівняльність показників, повнота, комплектність, своєчасне складання та подання.

Проміжна звітність (місячна і квартальна) охоплює весь період і складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Критерії при формуванні звітних показників: нейтральність, доказовість, точність та детальність, зіставність, регулярність, значимість, цінність для прогнозування і звірення результатів.

9.2.Класифікація звітності підприємства

Звітність класифікується: за змістом; строками складання; кількістю охоплених господарств.

Класифікація звітності:

1. за терміном складання та подання (поточна і річна)

2. за призначенням (зовнішня і внутрішня)

3. за економічним змістом (бухгалтерська, податкова, оперативна, статистична)

4. за рівнем узагальнення (індивідуальна і консолідована)

5. за місцем використання- внутрішня – її використовують менеджери підприємств для оперативного управління за виробничо-фінансовою діяльністю. Звіт про рух матеріалів, худоби і птиці, виробничі звіти, звіт касира, звіт про рух пального; - зовнішня – відображає виробничі процеси в узагальненому вигляді, тобто це бухгалтерська звітність яка включає наступні звіти: примітки до звітів, звіт про фінансові результати, рух грошових коштів, баланс, звіт про власний капітал; - статистична звітність – відображає в детальному вигляді окремі сторони виробничих процесів: звіт про реалізацію продукції, наявність с/г культур, звіт про стан рослинництва та тваринництва, основні економічні показники; - податкова – належить податкова декларація з ПДВ і декларація про прибутки підприємства.

Періодична звітність подається щокварталу на 01.04., 01.07.,01.10., річна складається за підсумками минулого року.

За терміном подання звітність може бути: потова і телеграфна.

9.3.Порядок складання та затвердження бухгалтерської звітності

Принципи підготовки фінансової звітності: автономність підприємства, безперервність діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівартості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності, привалювання змісту над формою, єдиного грошового вимірника.

Звітним періодом є календарний рік, а першим звітним періодом новоствореного підприємства може бути період менший ніж 12 місяців, але не більше 15 місяців.

Групи споживачів звітності:

1 - ша група: власники, кредитори, постачальники, інвестори, адміністрація виробництва, податкові органи; працівники підприємства; органи статистики; органи контролю за ціноутворенням.

2 – га група: споживачі що захищають інтереси 1-ї групи споживачів; консультанти з фінансових питань; біржі цінних паперів, юриста; органи ціноутворення, планові; торгово-виробничі асоціації; профспілки.

Квартальна фінансова звітність подається до 25 числа, місяця, що наступає за звітним, а річна – подається не пізніше 20 лютого наступного звітного року

Місячний звіт про використання бюджетних асигнувань подається організаціями не пізніше 5 числа, місяця за звітним, а квартальний подається не пізніше 15 числа, що наступає за звітним кварталом і річний не пізніше 22 січня.

Перед складання фінансової звітності обов’язково проводиться інвентаризація активів і зобов’язань підприємства починаючи з 1-го жовтня.

Звітність с/г підприємств – система показників, що характеризує виробничу діяльність с/г підприємств за певний період часу.

ВАТ підприємства-емітенти облігацій, банки, довірчі товариства, валютні фондові біржі, інвестиційні фонди, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди і страхові компанії зобов’язані не пізніше 1-го червня оприлюднити фінансову звітність річну у певних періодичних виданнях, тобто засобах масової інформації.

Активи - ресурси, контрольовані підприємством, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Амортизація - систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Бухгалтерська звітність - звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Бухгалтерський стандарт — це стандартні вимоги до методів і процедур ведення бухгалтерського обліку.

Виробничі запаси - матеріальні елементи виробництва, що піддаються обробці в процесі виробництва, беруть участь у процесі виробництва одноразово і повністю переносять свою вартість на новостворений продукт.

Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Витрати на продукцію – це витрати, пов’язані з виробництвом або придбанням товарів для реалізації.

Витрати періоду - це витрати, що не включаються до собівартості активів, а розглядаються як витрати того періоду, в якому вони були здійснені.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Готова продукція - продукція, обробка якої закінчена та яка пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів і відповідає затвердженим стандартам, пройшла технічний контроль підприємства і здана на склад або замовнику згідно з діючим порядком прийняття продукції.

Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Дата балансу - дата, на яку складений баланс підприємства. Звичайно датою балансу є останній день звітного періоду.
Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Замовники - це учасники договору, на підставі замовлення яких виготовляється конкретна продукція, надаються послуги, виконуються роботи іншим учасником договору.

Звіт про власний капітал— звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Звіт про фінансові результати — звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.

Звіт про рух грошових коштів – звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Економічна вигода - потенційна можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів.

Користувачі фінансової звітності - фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Надзвичайна подія - подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Нематеріальний актив- немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними і призначені для використання протягом періоду, більшого за один рік (або операційного циклу якщо він перевищує 1 рік).

Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Основна діяльність - операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (операційного циклу, якщо він довший за рік).

Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Підрядник - юридична особа, яка укладає будівельний контракт, виконує передбачені будівельним контрактом роботи і передає їх замовникові.

План рахунків - це систематизований перелік рахунків і схем реєстрації, групування на них фактів фінансово-господарської діяльності в БО.

Покупці - це фізичні або юридичні особи які купують товари (роботи, послуги).

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей чи надають послуги або виконують роботи.

Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Примітки до фінансових звітів - сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Стаття - елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, установленим цим Положенням (стандартом).

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

ТЕМА1. бухгалтерський облік, його сутність і основи організації

1.1Господарський облік, його зміст і значення.

1.2 Головні завдання і вимоги до господарського обліку.

1.3 Вимірники, які використовують в обліку

1.4 Види господарського обліку

ТЕМА 2. Предмет і метод БО

2.1 Загальна характеристика предмету БО. Обєкти БО.

2.2 класифікація господарських засобів і джерел їх утворення

2.3 Метод БО

2.4 Характеристика елементів методу БО

ТЕМА 3. Бухгалтерський баланс

3.1 Поняття про бух.баланс і його значення.

3.2.Двоїсте групування госп.засобів у балансі.

3.3 Статті та структура балансу.

3.4.Зміни балансу під впливом госп.операцій.

4 ТЕМА. РАХУНКИ БО І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

4.1 бухгалтерські рахунки і їх побудова.

4.2 Класифікація рахунків БО

4.2 Синтетичні і аналітичні рахунки і їх взаємозв’язок

4.4 Подвійний запис

5 ТЕМА. ПЕРВИННЕ СПОСТЕРЕЖЕННЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ І ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ.

5.1Первине спостереження в обліку.

5.2Документація.її значення і роль.

5.3Класифікація документів.

5.4Порядок приняття, перевірки і обробки документів.

5.5Інвентаризвція в системі обліку.

6 ТЕМА. план рахунків бо.

6.1.Структура плану рахунків

6.2.Зміст плану рахунків

7 ТЕМА. ФОРМИ БО

7.1.Облікові регістри і їх класифікація

7.2.Помилки в бухгалтерських записах і способи їх виправлення

7.3.Характеристика основних форм обліку

8 ТЕМА. ОБЛІК ОСНОВНИХ ГОСПОДАРСЬКИХ ПРОЦЕСІВ.

8.1.Облік процесу використання засобів праці

8.2.Облік процесу придбання та використання предметів праці

8.3.Облік процесу виробництва

8.4.Обік процесу плати та її оплати

8.5.Облік процесу реалізації

9 ТЕМА. ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

9.1.Сутність та призначення бухгалтерської звітності

9.2.Класифікація звітності підприємства

9.3.Порядок складання та затвердження бухгалтерської звітності