Облік операцій з давальницькою сировиною

В обліку підприємства переробка не може обліковуються як випуск готової продукції, оскільки, продукт отриманий у результаті переробки є власністю власника сировини. Переробка давальницької сировини відображається як послуга виробничого характеру.

Приймання сировини і матеріалів в переробку оформляється документом “Надходження товарів і послуг” в видом операції “В переробку”. У шапцідокумента треба вказати підприємство, від якого отримали сировину для переробки ( реквізит “Контрагент”) та документ-підставу, яким є створений в ІБ договір з видом операції “З покупцем”.

У табличній частині потрібно вказати перелік матеріалів, що приймаються для пе­реробки, їх кількість, ціну, а також рахунок обліку. Запаси, прийняті підприємством на відповідальне переробку (давальницька сировина), комісію, обліковуються на рахунках “Позабалансові рахунки”, а саме на позабалансовому рахунку 02 “Активи на відповідальному зберіганні”, а саме 0221 “Матеріали на складі”.

Матеріали оприбутковують за заставною ціною (графа “Ціна”), оскільки власності на матеріали, отримані від замовника, до підприємства-переробника не переходить.

На закладці “Додатково” вказують номер і дату виписки вхідного документа.

Передача матеріалів у виробництво оформляється документом “Вимога-накладна” з видом операції “Матерiали”. У цьому документі потрібно заповнити дві закладки. Перша — “Матеріал замовника”, у табличній частині якої створюють список матеріалів, що передаються в переробку, та їх кількість Як рахунок передачі для цих матеріалів (реквізит “Рахунок передачі”) вибирають субрахунок 0222. Друга закладка — “Рахунки обліку затрат”, витрати на переробку давальницької сировини обліковуються на рахунку 23, тому в реквізиті “Рахунок затрат” необхідно вибрати відповідний субрахунок та вказати аналітику за ним.

Списання своїх матеріалів, які буде використано при переробці давальницької си­ровини, можна оформити документом “Вимогою-накладною” (має бути заповнено закладку “Матеріали”) або згодом документом “Звіт виробництва за зміну” із включеним у шапці документа прапорцем “Списати матеріали”.

Документом “Звіт виробництва за зміну” оформляється випуск з виробництва продукції, напівфабрикатів, виготов­лених із власних матеріалів та з давальницької сировини. У шапці документа, як і при відображенні випуску власної продукції, вказують рахунок обліку та аналітику за ним для накопичення власних витрат, пов'язаних з наданням послуги з переробки.

На закладці “Продукція” вказують список випущених з виробництванапівфабрикатів (продукції), їх кількість та планову собівартість послуги з переробки. Якщо використовується механізм специфікації, то вказати специфікацію і для продукції, що оприбутковується з виробництва, щоб мати можливість автоматично заповнити закладку “Матеріали” списком використаних у виробництві матеріалів. Специфікації для продукції, як правило, створюються з урахуванням усіх використаних у виробництві матеріалів, а списати документом “Звіт виробництва за зміну” можна списати тільки свої матеріали, тому, можливо, список використаних матеріалів доведеться відкоригувати вручну. Після проведення документу будуть такі отримаємо:

- Дт 234 — Кт 231 на суму планової собівартості послуги з переробки.

Якщо цим документом проводилося і списання використаних матеріалів у вироб­ництво, то додасться ще одне проведення:

- Дт 231 — Кт 20 на суму списаних у виробництво власних матеріалів.

Крім проведень, документ реєструє рух за регістром відомостей “Випуск продукції і послуг в планових цінах (бухгалтерський облік)”.

Завершують оформлення операцій з давальницькою сировиною проведенням документа “Реалізація послуг по переробці”. Саме ним відображають у бух­галтерському та податковому облікуоперації надання послуг з випуску продукції з давальницької сировини та формують звіт про використані при випуску продукції давальницькі матеріали.

В шапці документа потрібно вказати контрагента та договір. На закладці “Продукція (послуги по переробці)” табличну частину заповнюють найменуванням випущеної продукції, її кількістю та ціною. Для швидкого заповнення варто скористатися кнопкою “Заповнити” та одним із запропонованих варіантів “Заповнити по звіту виробництва за зміну” або “По залишкам рахунку 234”. Потім у табличній частині у графі “Рахунки обліку” зазначають субрахунок 234, у графі “Схема реалізації” вибрати “Послуги”, а в графі “Податкове призначення” (вид діяльності “Господарська”).

Автоматично заповнити табличну частину закладки “Матеріали замовника”, допоможе кнопка “Заповнити”, натиснувши на неї, треба вибрати один із способів заповнення: “По залишкам рахунку 0222” або “Заповнити поспецифікації”. Якщо було обрано другий спосіб, то в документі на закладці “Продукція (послуги по переробці)” має бути заповнено реквізит “Специфікація”. До закладки “Матеріали замовника” буде перенесено всі матеріали, які були зазначені у специфікації та використовуються для виробництва цієї продукції або напівфабрикату, тому список матеріалів, що списуються доведеться коригувати вручну.

Провівши документ, отримаємо такі проведення:

Дт 361 (6811) — Кт 703 — нараховано дохід від надання виробничої послуги;

Дт 903 — Кт 234 — витрати від надання послуг з переробки;

Дт — Кт 0222 — списання матеріалів замовника, переданих для переробки;

Дт 703 — Кт 6432 — зменшено дохід від надання виробничої послуги на суму по податкових зобов'язань з ПДВ.

У підприємства-переробника виникнуть зобов'язання з ПДВ тому треба ви­писати податкову накладну. Зробити це можна на підставі документа “Реалізація послуг по переробці“. Остаточний розрахунок із замовником здійснюється при отриманні оплати. Крім того, наприкінці періоду за допомогою документа “Закриття місяця” проводять розрахунок фактичної собівартості послуг з переробки давальниць­кої сировини. Для цього в документі має бути встановлено прапорець напроти операції “Розрахунок і коригування собівартості продукції (послуг)”. За результатами операції буде сформовано коригувальні проведення.