Реєстрація авансів у податковому обліку

Документ “Реєстрація авансів у податковому обліку” використовують при “складній схемі обліку ПДВ”. Його потрібно проводити після того, як податкові накладні зареєстровано в базі. Цей документ допоможе побачити ті операції, за якими було нараховано ПДВ, але не було отримано чи виписано податкові документи.

Таблична частина “Придбання” призначена для аналізу операцій з постачальниками, “Продажа” – з покупцями. Після автоматичного заповнення документу, необхідно визначити параметри податкового обліку для кожного авансу, що реєструється. Так, для видів операцій “Аванс: визначення параметрів ПО”, “Аванс (повернення): визначення параметрів ПО” необхідно вибрати ставку ПДВ, податкове призначення на підставі яких аванс має бути зареєстровано.

Виявлені на цьому етапі розбіжності між передбачуваним та фактичним ПДВ можуть бути виправлені документом “Коригування очікуваного і підтвердженого ПДВ”. Така ситуація може скластися:

· коли не збігаються дані у документах обліку та податкових документах не збігаються. При цьому для вхідного ПДВ може бути відкориговане податкове призначення (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях буде використано придбані товари) і, відповідно, право на податковий кредит і рахунок обліку ПДВ, якщо їх неправильно зазначено в податковій накладній. Для вхідного ПДВ коригується лише рахунок ПДВ, оскільки нарахування податкових зобов’язань не залежить від податкового призначення операції;

· у разі не отриманих або надміру зареєстрованих податкових документів;

· коригування ПДВ здійснюється окремо для придбань та продажів – на закладках “Придбання” та “Продажі” відповідно. Кожна з цих закладок має дві вкладки: “Підтверджений ПДВ” та “Очікуваний ПДВ”. При заповненні документі вносяться поточні, не закриті залишки, для кожного з яких пропонується визначити його вид від якого залежить, чи виконуватимуться коригування і як це здійснюватиметься.

Для залишків підтвердженого ПДВ щодо придбань може бути вибрано такі види залишків:

· “Неправильно оформлені под. док-ти ( необхідне коригування)” вибирають якщо параметри податкового обліку в раніше оформленому податковому документі було зазначено неправильно. У табличній частині потрібно буде вибрати відповідні ряжки з правильними даними;

· “Зайво отримані под. док-ти (необхідне коригування)” – податковий документ у програмі було зареєстровано ще до виникнення “очікуваного ПДВ“, але при цьому вже не очікується, що буде оформлено первинні документи, які зареєструють “очікуваний ПДВ“ за цими параметрами, і цей “підтверджений ПДВ“ необхідно відкоригувати;

· “Отримані раніше под. док-ти (не вимагається коригування)” – вибирається цей варіант у тому випадку, якщо податковий документ у програмі було зареєстровано ще до виникнення “очікуваного ПДВ” і передбачається, що первинні документи, які зареєструють “очікуваний ПДВ” за цими параметрами буде сформовано пізніше.

На закладці “Придбання – очікуваний ПДВ”з графи “Вид залишку” потрібно вибрати один із варіантів:

· “Правильне оформлення под. док-ті (коригує неправильно оформлені”). Цей варіант вибирається для тих залишків, які внесено на закладку “Підтверджений ПДВ”, але податкові документи щодо яких оформлено з помилкою, внаслідок чого вони потребують коригувань;

· “Ще не неодержані под. док-ти (не вимагається коригувань)”. Використовується в тому випадку, якщо в системі зареєстровано очікуваний ПДВ і все ще очікується отримання податкових документів;

· “Под. док-ти не будуть отримані (вимагається коригування)”. Це значення слід використовувати, коли в системі зареєстровано очікуваний ПДВ, але з будь-яких причин відповідні податкові документи вже не може бути отримано.

Коригування спричинені недоотриманими (надміру отриманими) податковими документами, очікуваний ПДВ відноситься на доходи або витрати.

Розглянемо заповнення закладки “Придбання” на прикладі ситуації, коли товар оприбутковано, але в податковому накладну від постачальника не отримано і немає можливості її отримати. У цій ситуації документом оприбуткування було сформовано проводки по дебету 6442 “Податковий кредит не підтверджений”, після чого з’ясувалося про неможливість отримання від постачальника податкової накладної і права на податковий кредит. Щоб виправити ситуацію, необхідно створити документ “Коригування очікуваного і підтвердженого ПДВ” і на вкладці “Придбання”(закладка “Очікуваний ПДВ”) натиснути кнопку “Заповнити по залишках”. Відповідно до умови прикладу підходить варіант “Подат. док-ти не будуть отримані (вимагається коригування)”. Після чого на закладках “Рахунки” і “Рахунки витрат” зазначаються необхідні та проводиться документ. В результаті ПДВ буде віднесено на витрати.

На закладці “Продажі” для залишків підтвердженого ПДВ продажівможуть бути вибрано такі види залишків:

· “Неправильно оформлені подат. док-ти (вимагається коригування)”, якщо параметри податкового обліку в раніше оформленому податковому документі було вказано неправильно. Після вибору цього варіанту потрібно внести до табличної частини документа правильну інформацію.

· “Виписані раніше под. док-ти (не вимагається коригування)” – у ситуації, коли податковий документ в ІБ було виписано ще до виникнення “очікуваного” ПДВ та передбачається, що первинні документи, які зареєструють “очікуваний” ПДВ за цими параметрами, буде оформлено пізніше.

Для залишків очікуваного ПДВ продажівможе бути вибрано такі види залишків:

· “Правильне оформлення под. док-тів ( коригують неправильно оформлені” – для тих залишків, що виправлятимуть неправильно оформлені документи, зазначені в залишках на закладці “Продажі” – “Підтверджений ПДВ продаж”;

· “Ще неоформлені под. док-ти ( не вимагається коригування)“ – у ситуації, коли у програмі зареєстровано “очікуваний ПДВ” і ще не виписано податкові документи.

Перевірка обліку ПДВ

Облік ПДВ можна перевірити за допомогою стандартних звітів по субрахунках 6412, 643 і 644. Наприклад, звіт “Аналіз субконто”, проведений по субрахунку 6431, покаже суми незакритих авансів, а той самий звіт по субрахунках 6441 допоможе перевірити їх відповідність нарахованому ПДВ.

Крім того, можуть бути сформовані такі звіти:

ü “Очікуваний і підтверджений ПДВ придбань”;

ü “Очікуваний і підтверджений ПДВ продаж”;

ü “Перевірка суми вхідного ПДВ”;

ü “Перевірка суми зобов’язань по ПДВ”.

Перші два звіти призначено для аналізу розрахунків з контрагентами з ПДВ. У них можна побачити суми ПДВ, що виник, та суми, зареєстровані податковими документами за здійсненими за місяць операціями. Звіти схожі при їх заповненні. Розглянемо для прикладу звіт “Очікуваний і підтверджений ПДВ продаж”.

У графі “Очікуваний ПДВ” фіксується сума наших податкових зобов’язань, що виникла при проведені первинних документів. У графі “Підтвердж.ПДВ” відображаються суми ПДВ, щодо яких було виписано податкові накладні. А в графі “Непідтв. ПДВ” розраховується різниця між цими даними. Таким чином, у звіті можна проаналізувати відповідність сум очікуваного ПДВ сумам, підтвердженими документами, за місяць.

Звіти “Перевірка суми вхідного ПДВ” та “Перевірка суми зобов’язань по ПДВ” допоможуть проаналізувати чи відповідає зареєстрований у програмі очікуваний ПДВ підтвердженому. При використанні “складної” схеми ці звіти відображають коректну інформацію лише після проведення документів “Реєстрація авансів у податковому обліку”.

Звіт “Перевірка суми зобов’язань по ПДВ” дозволяє провести аналіз сум вхідного ПДВ за довільний період. Звіт складається з двох частин: у першій наводиться інформація про операції повернення, у другій – про операції відвантаження.

Перевіривши відповідність очікуваного та підтвердженого ПДВ, можна розпочинати формування “Реєстрацію податкових накладних”. Він формується на підставі записів у регістрах “ПДВ податковий кредит” та “ПДВ податкові зобов’язання”.

Облік податку на прибуток

Для рахунків обліку запасів, необоротних активів і дея­ких інших рахунків уключено ознаку податкового обліку. Зроблено це з метою мати можливість від стежити податкове призначення цих активів, адже вони не відразу списуються на витрати.

Програма стежить за дотриманням цільового використання при­дбаних активів. Цільове використання активу вказують при його оприбуткуванні в реквізиті«Податкове призначення». В довіднику«Податкове призначення. активів і витрат» є три види податкових призначень:

· “Доходів і затрат” – використовується разом з рахунками класів 7, 8, 9;

· “До 01.04.2011 р. застарілі” – використовувалися до 01.04.2011 р.;

· “Активів і взаєморозрахунків по ПДВ” – використовуються в документах «Надходження товарів і послуг», «Надходження дод. витрат», «Реалізація товарів і послуг», «Звіт про роздрібні продажі» тощо для зазначення параме­трів нарахування ПДВ, а також для реєстрації та подальшого контролю цільового призначення.

Податкове призначення, “Розпод.” відображає витрати, які надалі потрібно розподілити. Цей варіант потрібно вибирати в тому випадку, якщо підприємство веде декілька видів діяльності, а частина або всі витрати є загальними. У подальшому ці витрати буде розподілено за видами діяльності пропорційно їх доходам. Наприклад, підприємство веде оптову та роздрібну торгівлю, тобто буде задіяно два податкові призначення доходів і витрат, а саме: “Господарська (оподатковувана)” і “Торгова (патентована)”. Якщо підприємство купить пакувальний матеріал, який буде використано в обох видах діяльності, то списувати його потрібно буде за податковим призначенням “Розпод.”. Надалі при заповненні декларації з податку на прибуток коефіцієнт розподілу буде розраховано тематично (виходячи з обсягів реалізації) та застосовано до витрат, накопичених податковим призначенням “Розпод.”.

Нормовані витрати

В настройках “Облікова політика” встановлюється інформація про приналежність підприємства до сплати податку на прибуток і ПДВ. За посиланням в обліковій політиці можна потрапити до регістру відомостей “Ставки податку на прибуток”. В ньому зазначити період, з якого слід застосовувати встановлену ставку, розмір самої ставки та вид діяльності з податку на прибуток. Крім цього, існує ще один регістр відомостей, пов’язаний з ве­денням податкового обліку. Це “Параметри податкового обліку” (меню “Підприємство –Облікова політика – Параметри податкового обліку”).

У цьому регістрі відомостей зберігається інформація про параметри податково­го обліку, значення яких визначаються нормативною базою і застосування яких є обов'язковим для всіх підприємств та організацій. Змінюватися параметри можуть лише при зміні нормативної бази податкового обліку.

Регістр складається з двох закладок. На закладці “Витрати на відрядження” зазначено граничну суму добових, що виплачується працівнику, який перебуває у від­рядженні. На закладці “Нормовані витрати” зазначено перелік нормованих витрат і норму витрат згідно з положеннямиПКУ.

Придбаваючи послуги, вартість яких можна віднести на нормовані витрати, найголо­вніше — вказати статтю витрат, до якої буде прикріплено потрібну нормовану статтю декларації. Наприклад, отриману від нерезидента консалтингову послугу необхідно відобразити документом “Надходження товарів і послуг”. Вартість послуги треба віднести на рах. 92, зазначивши як “Субконто 2” статтю витрат “Консалтинг”. До цієї статті, у свою чергу, прив'язано статтю декларації з податку на прибуток “06.5.34.1 витрати, понесені при придбанні в нерезидента послуг (робіт) консалтингу в межах 4 % виторгу минулого року”.

Для визначення сум витрат, що визнаються в податковому обліку, за нормова­ними статтями витрат призначено документ “Нормування витрат по податку на прибуток”( меню “Податковий облік – Нормування витрат по податку на прибуток”). Цим документом здійснюється нормування всіх витрат, крім добових і витрат на поліпшення ОЗ.

У документі потрібно вказати бази для нормування: оподатковуваний прибуток та виручка минулого року. Нормування здійснюється автоматично за допомогою кнопки «Заповнити». Автоматично розраховані суми потрібно перевірити і за необхідності виправити вручну.