Саморегулируемые аудиторские организации, их роль в регулировании аудиторской деятельности. (СОА)

СОА – некоммерческая организ-я, созданная на условиях членства, в целях обеспечения условий осуществления аудит-кой деят-ти и внесения в госуд. Реестр СОА. При условии:

1) наличия в составе членов не менее 700 физ.лиц или не менее 500 коммерч-х орг-ций, соответствующих требованиям к членству в такой организ-и.

2) наличия утверждающих правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессионально-этического.

3) формирование компенсационного фонда.

Функции СОА:

1. предусмотренные ФЗ «О СОА»

2. разработка ФПСАД

3. разработка стандартов и принятие кодекса СОА

4. участие в разработке проектов стандартов в области бух. Учета и отчетности

5. организация прохождения аудиторами повышения квалификации

Основные права СОА:

1. устанавливать в отношении своих членов мер дисциплинарного воздействия за нарушение требований ФЗ, ФПСАД, правил независимости, кодекса.

2. организовывать профессион. Обучение лиц, желающих заниматься аудит-кой деят-тью.

Основные обязанности:

1. участие в создании и финансировании единой аттестационной комиссии

2. информирование УФО об изменениях данных по СОА, вносимых в реестр

3. представление в УФО отчета о порядке, сроке и по форме, определяемой УФО

4. подтверждение прохождения своими членами аудиторами по программе повыш. Квалификации.

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом

Аудиторские услуги могут быть оказаны любому экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, включая организации, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), учреждения и т.д. При этом экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора, аудиторскую фирму для оказания аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки.

Часто экономические субъекты используют рекомендации деловых друзей, партнеров, знакомых или черпают информацию из специальной литературы, посещений семинаров, выставок и пр. Основными критериями отбора аудиторских фирм являются: численность персонала и его опыт; оборот фирмы; наиболее крупные клиенты фирмы; уровень цен на услуги; возможные предоставляемые льготы; степень ответственности за качество аудита; наличие филиалов в регионах; продолжительность работы на рынке; наличие соответствующей лицензии; ассортимент предоставляемых услуг.

Независимость аудиторов

Понятие независимости – независ-ть мышления и независ-ть поведения аудитора. Независ-ть мышления - это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать аудитора, и позволяет ему действовать честно, проявлять объективность и профес-ый скептицизм. Независ-ть поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.

Согласно нормам ст. 9 Федерального закона № 307-ФЗ в целях обеспечения независимости:

1. Аудит не может осуществлятьсяаудит-ми организ-ми:

а)руководители и иные должностные лица которых явл-ся учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бух.(фин.) отчетности;

б)руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бух.(фин.) отчетности;

в) в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

г)и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение 3 лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бух.(фин.) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

д) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бух.(финн.н.) отчетности;

е) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве .

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения по договору определяются договорами, а не требованиями аудируемых лиц о содержании выводов, которые должны быть сделаны по результатам аудита.

3. Аудит-кие орг-ции, индивид-ные аудиторы не должны осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Случаи возникновения заинтересованности, приводящей к конфликту интересов, а также меры по его предотвращению или урегулированию устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.