Если объектом налогообложения являются доходы,

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Вопрос 148 ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов.

Виды деятельности для ЕНВД перечислены в НК: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания и т.д.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Также есть и другие ограничения (кроме видов деятельности): численность работников (не более 100 – как и для УСН); не вправе переходить на ЕНВД организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов и т.д.

Объект – вмененный доход налогоплательщика

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность (для каждого вида деятельности установлена в НК РФ) корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка –15 процентов

Вопрос 149 Понятие промыслового налогообложения

Не совсем понятный вопрос, поэтому вставляю сюда то, что было на лекции Щекина (лекции Юлианы) + инфу про государственный промысловый налог, который раньше был

Тема: Промысловое налогообложение.

История вопроса.

Фиск всегда имел трудность по обнаружению объектов налогообложения. К примеру, ранее объектами являлись земля, дворы и проч., т.е. все то, что видно. А вот промысел было трудно обнаружить. И стали использовать презумпции, такие как примерный доход каждой лавки. Со временем признаки стали усложняться и разлагался налог на разные элементы (количество лавок, число служащих, площадь и т.д.). При этом такое разделение происходило в сторону подоходного налога.

Современные формы.

Существует виды деятельности, где государство не может контролировать доходы (бытовые услуги, такси). Уплата налога теперь не всегда = доступу к деятельности, как это было ранее.

Существует добровольный принцип и принудительный (только внешние признаки определения доходов). Плюс принудительного состоит в том, что парикмахерская может начать получать больше дохода, чем когда ее оценили, и она платит меньше, чем должна.

3 формы:

- ЕНВД (с 01.01.2018 г. уйдет) – единый налог на вмененный доход, глава 23.3. НК РФ.

- налог на игорный бизнес (принудительная форма, гл. 29 НК РФ): налог не на имущество, а на потенциальный доход.

· Формы этих налогов освобождают от уплаты других налогов

- патентная система – гл. 25.5 НК РФ введена с 2013 года. Она применяется только к ИП, выбирают ее добровольно; до 15 человек в штате, не более 60 млн рублей выручки. Доход устанавливает субъект РФ по видам деятельности (от 100.000 до 100.000.000) + ставка в 6 %.

Теперь про этот налог, который был раньше:

Государственный промысловый налог имел сложную структуру. Он состоял из двух налогов: основного и дополнительного.

Основной налог был окладным (то есть твердая сумма налога для каждого налогоплательщика определялась предварительно) и собирался путем оплаты («выборки») промысловых свидетельств торгово-промышленными заведениями. К основному налогу относился также и сбор с личных промысловых занятий.

Дополнительный налог, состоял, в свою очередь, из нескольких налогов: налога с капитала для предприятий, обязанных публичной отчетностью; процентного сбора с прибыли для предприятий, обязанных публичной отчетностью; раскладочного сбора с предприятий, не обязанных публичной отчетностью (раскладочный сбор — окладный налог, для которого определялась общая фиксированная сумма для всего государства, которая затем разделялась на налогоплательщиков пропорционально заявленной ими прогнозируемой прибыли); дополнительного процентного сбора с прибыли с предприятий, не обязанных публичной отчетностью.

В добровольном порядке можно было получить гильдейское свидетельство, уплатив особый сбор, также входивший в состав налога. К налогу примыкали особые сборы с торговли и промышленности.